종합소득세 신고 시 지급이자 손금불산입 계산을 위한 자산 범위에 원재료와 제품을 포함할 수 있나요?

종합소득세 신고 시 지급이자 손금불산입 계산에서 원재료와 제품은 원칙적으로 자산에 포함하지 않습니다.

지급이자 손금불산입은 사업과 직접 관련이 없는 자산(업무무관자산)을 보유하거나 취득할 때 그 자산가액에 상당하는 차입금 이자를 필요경비에서 제외하는 제도입니다. 원재료와 제품은 판매를 위해 보유하는 재고자산으로, 사업 수행을 위해 직접 사용하는 자산에 해당하므로 업무무관자산으로 보지 않습니다.

적용 기준 요약

• 업무무관자산이란 법인의 업무에 직접 사용하지 않는 부동산, 서화·골동품, 업무에 직접 사용하지 않는 자동차·선박·항공기 등 비생산적 자산을 말합니다.
• 원재료·제품 같은 재고자산은 사업 관련 자산이므로 지급이자 손금불산입 대상 자산에 넣지 않습니다.
• 다만, 사업과 무관하게 보유하거나 사용하지 않는 자산이라면 상황에 따라 달라질 수 있습니다.

주의할 점

• 지급이자 손금불산입은 채권자 불분명 차입금 이자, 건설자금 이자, 업무무관자산·가지급금 관련 이자 순으로 적용됩니다.
• 계산식은 지급이자 × (업무무관자산 적수 / 차입금 적수) 형태이며, 적수는 보유기간 일수를 반영해 계산합니다.
• 원재료·제품을 업무무관자산으로 잘못 포함하면 필요경비가 과도하게 줄어들 수 있으니 구분을 정확히 해야 합니다.

종합소득세 신고에서 지급이자 손금불산입은 사업소득 필요경비 계산 시 적용되며, 구체적인 자산 구분과 계산 방법은 보유 목적·사용 실태에 따라 달라질 수 있으므로 신고 전 자산 현황을 확인해 보시는 것이 좋습니다.