법인세 중간예납 시 직전 과세기간은 2기 확정 기준인가요, 아니면 1기 예정 기준인가요?

법인세 중간예납에서 말하는 직전 과세기간은 부가가치세처럼 2기 확정이나 1기 예정 같은 부가가치세 과세기간 개념이 아니라, 직전 사업연도 전체를 기준으로 합니다.

• 법인세 중간예납은 사업연도가 6개월을 초과하는 내국법인이 사업연도 개시일부터 6개월간을 중간예납기간으로 하여 미리 납부하는 제도입니다.
• 직전 사업연도 실적 기준으로 계산할 때는 직전 사업연도 1년 전체의 확정된 산출세액을 기준으로 합니다. 직전 사업연도의 감면세액, 원천징수세액, 수시부과세액 등을 빼고, 직전 사업연도 개월 수로 나누어 6개월분으로 환산합니다.
• 따라서 부가가치세에서 쓰는 2기 확정(7.1.~12.31.)이나 1기 예정(1.1.~3.31.) 같은 구분을 법인세 중간예납의 직전 과세기간 개념으로 그대로 쓰지는 않습니다.

중간예납은 직전 사업연도 실적 기준과 중간예납기간 실적 기준 중 하나를 선택해 계산하며, 직전 사업연도 법인세로서 확정된 산출세액이 없는 경우 등은 중간예납기간 실적을 기준으로 계산해야 하는 경우가 있습니다. 최신 개정 사항은 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.