2025년 9월 25일부터 사용한 인테리어 자산에 대해 부가세 공제를 받은 경우, 2026년 8월 13일 폐업 시 부가세 처리는 어떻게 해야 하나요?

폐업 시 남아 있는 인테리어 자산이 감가상각자산이고 취득 시 매입세액을 공제받았다면, 부가가치세법상 폐업 시 잔존재화(간주공급)에 해당하여 폐업 확정신고 때 그 공급가액을 과세표준에 포함해 부가가치세를 신고·납부해야 합니다.

공급가액 계산 방법

• 건물·구축물 성격이면 취득가액 × (1 - 5/100 × 경과된 과세기간 수)로 계산합니다.
• 그 밖의 감가상각자산 성격이면 취득가액 × (1 - 25/100 × 경과된 과세기간 수)로 계산합니다.
• 건물·구축물은 경과된 과세기간 수가 20을 초과하면 20으로, 그 밖의 자산은 4를 초과하면 4로 봅니다.
• 경과된 과세기간 수는 실제로 사업에 사용한 날이 속하는 과세기간부터 계산하며, 과세기간 단위로 셉니다.
• 취득가액은 매입세액을 공제받은 해당 재화의 가액을 기준으로 합니다.

9월 25일 사용 시작, 8월 13일 폐업의 경우

• 9월 25일에 실제 사용을 시작했다면 그 날이 속하는 과세기간(2025년 제2기, 7.1~12.31)부터 경과된 과세기간을 계산합니다.
• 2026년 8월 13일 폐업 시점까지 2025년 제2기, 2026년 제1기(1.1~6.30)까지 2기의 경과가 반영될 수 있습니다.
• 인테리어가 건물·구축물 성격이면 5% 체감률을, 그 밖의 감가상각자산 성격이면 25% 체감률을 적용합니다.
• 계산 결과 나온 공급가액을 폐업 확정신고의 과세표준에 포함해 부가가치세를 납부하게 됩니다.

신고·납부 기한

• 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일까지 부가가치세 확정신고와 납부를 해야 합니다.
• 2026년 8월 13일 폐업이면 폐업일이 속한 달(8월)의 다음 달인 9월 25일까지 신고·납부하는 것이 원칙입니다.
• 신고기한을 넘기면 신고불성실가산세, 납부지연가산세 등이 적용될 수 있습니다.

함께 확인할 점

• 인테리어가 건물·구축물인지, 그 밖의 감가상각자산인지에 따라 체감률(5% 또는 25%)이 달라집니다.
• 취득 시 매입세액을 실제로 공제받았는지, 공제받지 않은 부분이 있는지 확인해야 합니다. 매입세액이 공제되지 않은 재화는 잔존재화로 과세하지 않는 경우가 있습니다.
• 인테리어가 재고자산이나 단순 수선비로 처리되었는지, 자본적 지출로 감가상각자산에 포함되었는지에 따라 분류가 달라질 수 있습니다.
• 사업의 포괄적 양도에 해당하면 부가가치세 납부의무가 없을 수 있으나, 이 경우 사업양도신고서 등 별도 절차가 필요합니다.

실제 적용 비율과 공급가액은 인테리어 자산의 성격, 실제 사용 시점, 매입세액 공제 여부에 따라 달라지므로, 자산 분류와 사용 시점을 먼저 확인한 뒤 폐업 확정신고에 반영하는 것이 안전합니다.