공급시기가 속하는 과세기간 종료 후 25일 이내에 구매확인서가 발급되어 수정세금계산서를 발행할 때, 기존 세금계산서와 새로운 영세율세금계산서의 작성일자는 어떻게 되나요?

맞습니다. 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 25일 이내(공휴일·토요일이면 다음 영업일)에 구매확인서가 발급된 경우에는 처음에 발급한 세금계산서의 작성일을 수정세금계산서와 새로운 영세율 세금계산서의 작성일로 함께 사용합니다.

1. 작성일자 처리

   • 수정세금계산서와 영세율 세금계산서 모두 처음 세금계산서 작성일을 작성일로 적는다는 점이 핵심입니다.
   • 이때 비고란에는 구매확인서(내국신용장) 개설일 등을 덧붙여 적습니다.

2. 발급 방식

   • 처음에 발급한 세금계산서는 그 내용대로 붉은색 글씨 또는 음(-)의 표시로 수정세금계산서를 발급합니다.
   • 영세율이 적용되는 부분은 검은색 글씨로 영세율 세금계산서를 작성하여 발급합니다.
   • 즉, 같은 거래 건에 대해 음(-) 수정세금계산서 1장 + 영세율 세금계산서 1장이 함께 발급되는 구조입니다.

3. 적용 요건

   • 이 방식은 재화 또는 용역을 공급한 후 공급시기가 속하는 과세기간 종료 후 25일 이내에 구매확인서 등이 개설·발급된 경우에 적용됩니다.
   • 25일이 되는 날이 공휴일 또는 토요일이면 바로 다음 영업일까지로 봅니다.

4. 신고 반영

   • 이 경우 수정세금계산서와 영세율 세금계산서가 함께 발급되므로, 해당 거래가 속한 과세기간의 부가가치세 신고에 반영합니다.
   • 다만 신고기한 경과 후 발급된 경우에는 합산신고가 어려워 수정신고나 경정청구가 필요할 수 있습니다.

결론적으로, 과세기간 종료 후 25일 이내 구매확인서 발급으로 수정세금계산서를 발행할 때는 기존 세금계산서 작성일을 그대로 작성일로 사용하고, 비고란에 구매확인서 개설일을 적으며, 음(-) 수정분과 영세율분을 함께 발급하는 방식이 맞습니다.