법인카드로 점심 회식을 했을 때 접대비로 처리하면 부가가치세 매입세액 공제가 불가능한가요?

법인카드로 점심 회식을 결제했더라도 그 지출이 기업업무추진비(접대비)로 분류되면 부가가치세 매입세액 공제는 되지 않습니다.

다만 점심 회식이 자기의 과세사업을 위하여 사용되었거나 사용될 목적으로 인정되면 매입세액 공제가 가능하고, 실제 공제 여부는 지출의 성격과 증빙 요건에 따라 달라집니다.

1. 접대비로 보면 매입세액이 불공제되는 이유

• 부가가치세법상 기업업무추진비 및 이와 유사한 비용의 지출에 관련된 매입세액은 매출세액에서 공제하지 않습니다.
• 점심 회식이라도 특정 거래처 접대 등 접대비 성격으로 판단되면 그 지출에 포함된 부가가치세는 공제 대상에서 제외됩니다.

2. 공제 가능한 경우

• 직원 복리후생, 업무 관련 모임 등 사업과 직접 관련된 지출로 인정되면 매입세액 공제가 가능합니다.
• 법인 명의 카드나 소속 임직원 명의 카드로 결제하고, 부가가치세액이 별도로 구분된 신용카드매출전표 등을 받으면 공제 요건을 갖출 수 있습니다.
• 다만 목욕·이발·미용업, 여객운송업(전세버스 제외), 입장권 발행사업자, 과세되는 미용목적 성형수술 등 진료용역, 과세되는 동물 진료용역, 무도학원·자동차운전학원 등 제외 업종에서 받은 신용카드매출전표 등은 공제가 되지 않습니다.
• 간이과세자 중 직전 연도 공급대가 합계액이 4,800만원 미만인 경우, 신규 간이과세자, 면세사업자로부터 받은 경우도 공제 대상에서 제외될 수 있습니다.

3. 실무에서 판단할 포인트

• 참석 대상이 직원 중심인지, 거래처 등 특정인 접대인지
• 지출 목적이 복리후생·업무 모임인지, 접대인지
• 결제 카드가 법인 명의 또는 소속 임직원 명의인지
• 부가가치세액이 별도로 구분된 신용카드매출전표 등을 받았는지
• 방문한 음식점이 공제 제외 업종에 해당하지 않는지

점심 회식이라는 이유만으로 무조건 불공제되는 것은 아니지만, 접대비로 처리되면 매입세액 공제는 어렵습니다. 반대로 사업 관련 지출로 인정되고 증빙 요건까지 갖추면 공제가 가능합니다. 실제 거래 내용과 증빙 상태를 기준으로 확인해 보시는 것이 좋습니다.

최신 개정 사항을 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.