선납세 결산은 어떻게 하나요?

선납세 결산은 결산 시 이미 납부한 세금(중간예납세액, 원천징수세액, 수시부과세액 등)을 해당 사업연도의 최종 세액에서 차감하여 정산하는 절차입니다.

1. 법인세 결산

   • 각 사업연도 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월(성실신고확인서 제출 시 4개월) 이내에 과세표준과 세액을 신고합니다.
   • 신고 시 재무상태표, 포괄손익계산서, 이익잉여금처분계산서(또는 결손금처리계산서), 세무조정계산서 등을 첨부합니다.
   • 납부할 세액은 산출세액에서 감면세액, 세액공제액, 중간예납세액, 수시부과세액, 원천징수세액을 차감하여 계산합니다.
   • 중간예납세액은 직전 사업연도 실적 기준 또는 해당 중간예납기간 실적 기준으로 계산하며, 직전 사업연도 중소기업으로 계산된 중간예납세액이 50만원 미만이면 납부 의무가 없습니다.

2. 소득세 결산

   • 거주자는 해당 과세기간의 과세표준확정신고기한까지 종합소득 산출세액에서 감면세액·세액공제액을 공제한 금액을 납부합니다.
   • 확정신고납부 시 중간예납세액, 토지등 매매차익예정신고 산출세액, 수시부과세액, 원천징수세액, 납세조합 징수세액 등을 공제합니다.
   • 중간예납세액은 직전 과세기간 중간예납기준액(직전 과세기간 중간예납세액 + 확정신고납부세액 + 추가납부세액 + 기한후신고납부세액 등 - 환급세액)의 1/2로 결정됩니다.

3. 부가가치세 결산

   • 납부세액은 매출세액에서 매입세액, 그 밖에 공제되는 매입세액을 차감하여 계산합니다.
   • 매출세액을 초과하는 매입세액은 환급세액이 됩니다.
   • 최종 납부·환급 세액은 납부세액 또는 환급세액에서 공제세액을 빼고 가산세를 더하여 계산합니다.

4. 분납 가능 여부

   • 법인세: 납부할 세액이 1천만원을 초과하면 납부기한 경과일부터 1개월(중소기업 2개월) 이내에 분납 가능. 2천만원 이하는 1천만원 초과 금액, 2천만원 초과는 50% 이하 금액.
   • 소득세: 납부할 세액이 1천만원 초과 시 납부기한 경과 후 2개월 이내 분할납부 가능.

결산 시 선납세 차감은 기납부세액을 정확히 반영하여 이중납부를 방지하고 최종 납부세액을 올바르게 계산하는 데 중요합니다.