상품권으로 물건을 구매할 때 매입세액 공제는 어떻게 받나요?

상품권으로 물건을 사는 경우, 매입세액 공제는 상품권을 사는 단계가 아니라 그 상품권으로 실제 재화·용역을 공급받는 단계에서 판단합니다.

상품권 판매자에게 상품권을 살 때는 아직 재화·용역이 공급된 것이 아니므로 부가가치세 공급시기가 발생하지 않고, 세금계산서 등 발급의무도 생기지 않습니다. 따라서 이 단계에서는 매입세액 공제를 받을 수 없습니다.

매입세액 공제를 받으려면 실제로 상품권과 교환하여 재화·용역을 공급받는 사업자로부터 그 공급시기에 맞는 증빙을 받아야 합니다.

1. 공급시기 판단

   • 현금·외상·할부판매처럼 재화가 인도되거나 이용가능하게 되는 때가 공급시기입니다.
   • 상품권 등을 현금 또는 외상으로 팔고 나중에 현물과 교환되는 경우에는 재화가 실제로 인도되는 때가 공급시기입니다.

2. 공제 가능한 증빙

   • 원칙적으로 세금계산서를 공급시기에 발급·수취해야 매입세액 공제가 됩니다.
   • 세금계산서 발급의무가 있는 사업자로부터 신용카드매출전표등을 받은 경우에도 일정 요건 아래 매입세액 공제가 가능합니다.

3. 공제되지 않는 경우

   • 세금계산서를 받지 않았거나 필요적 기재사항이 누락·사실과 다른 경우
   • 매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 않거나 부실기재한 경우
   • 사업과 직접 관련 없는 지출, 면세사업 관련 매입세액, 토지 관련 매입세액, 사업자등록 전 매입세액 등은 공제되지 않습니다.

4. 실무상 주의할 점

   • 대금을 나중에 지급하더라도 공급시기에 세금계산서를 주고받는 것이 중요합니다.
   • 공급시기가 속한 과세기간의 확정신고기한까지 세금계산서를 받으면 매입세액 공제가 가능하지만, 그 기한이 지나면 원칙적으로 매입세액 공제가 되지 않고, 확정신고기한 다음 날부터 1년 이내에 받고 수정신고·경정청구 또는 과세관청의 결정·경정이 있어야 공제가 가능한 경우가 있습니다.

결국 상품권 구매 자체로는 매입세액 공제를 받을 수 없고, 상품권으로 실제 물건을 공급받는 거래에서 공급시기에 맞는 세금계산서나 신용카드매출전표등 증빙을 갖춰야 매입세액 공제를 받을 수 있습니다.