개인이 법인에 금전을 대여하고 만기에 이자와 원금을 상환받을 때 원천세 신고는 누가 해야 하나요?

개인이 법인에 금전을 대여하고 만기에 이자와 원금을 상환받는 경우, 이자를 지급하는 법인이 원천징수의무자로서 이자 지급 시점에 원천징수를 하고 신고·납부해야 합니다.

• 원천징수의무자: 이자소득을 지급하는 자, 즉 법인입니다. 개인이 법인에 돈을 빌려주고 이자를 받는 구조에서는 이자를 지급하는 법인이 원천징수를 합니다.
• 적용 세목: 개인이 받는 비영업대금의 이익은 이자소득에 해당하며, 법인이 내국법인에게 이를 지급할 때는 법인세법 제73조에 따라 법인세를 원천징수합니다.
• 원천징수세율: 비영업대금의 이익은 100분의 25가 원칙입니다. 다만 온라인투자연계금융업자를 통해 지급받는 경우에는 100분의 14가 적용될 수 있습니다.
• 신고·납부 기한: 원천징수한 세액은 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 납세지 관할 세무서 등에 납부하고, 원천징수이행상황신고서를 제출해야 합니다.
• 원금 상환 부분: 원금 상환은 이자소득이 아니므로 원천징수 대상이 아닙니다. 원천징수 대상은 이자 부분만 해당합니다.
• 신고 작성 방법: 내국법인에게 비영업대금의 이익을 지급하여 법인세를 원천징수하는 경우, 원천징수이행상황신고서의 내·외국법인원천(A80)란에 소득지급(인원, 총지급액)과 징수세액을 작성하고, 부표의 내국법인 비영업대금의 이익(C75)란에 같은 내용을 작성합니다.

개인이 직접 원천세 신고를 하는 것이 아니라, 이자를 지급하는 법인이 원천징수 의무를 부담한다는 점이 핵심입니다. 다만 대여 경위, 이자 지급 방식, 온라인투자연계금융업자 개입 여부 등에 따라 세율이나 절차가 달라질 수 있으므로 실제 지급 구조와 시점을 기준으로 확인하시는 것이 좋습니다.