거래처 직원 퇴직기념으로 65만원짜리 금명함을 구매하고 현금영수증을 발급받은 경우 손금산입이 가능한가요?

현금영수증이 있다면, 거래처 직원 퇴직기념 65만원짜리 금명함 지출은 적격증빙 요건을 충족할 가능성이 높아 접대비(기업업무추진비) 손금산입이 가능합니다. 다만 현금영수증의 종류와 발급 방식에 따라 판단이 달라질 수 있습니다.

적격증빙으로서 현금영수증

• 법인세법 제25조제2항은 한 차례 접대에 지출한 기업업무추진비 중 대통령령으로 정하는 금액(경조금은 20만원, 그 외는 3만원)을 초과하는 경우, 신용카드·직불카드·선불카드, 계산서·세금계산서, 매입자발행계산서·매입자발행세금계산서, 원천징수영수증 등 적격증명서류를 갖춘 지출만 손금산입하도록 정하고 있습니다.
• 법인세법 시행령 제41조제1항은 그 기준금액을 경조금 20만원, 그 외 3만원으로 정하고 있습니다.
• 65만원은 3만원을 초과하므로, 적격증빙이 있어야 손금산입이 가능합니다.

현금영수증의 종류 확인

• 현금영수증은 크게 소득공제용(소비자용)과 지출증빙용(사업자용)으로 나뉩니다.
• 사업과 관련한 지출로 접대비 손금산입을 받으려면, 지출증빙용 현금영수증처럼 사업과 관련된 현금지출임을 확인할 수 있는 형태여야 합니다.
• 단순히 소비자용 소득공제 현금영수증이라면, 사업자 지출증빙으로 보기 어려울 수 있습니다.

금명함 구매의 성격

• 금명함은 재화 구매에 해당하므로, 구매처에서 발급한 세금계산서·계산서·신용카드매출전표·지출증빙용 현금영수증 등이 적격증빙에 해당할 여지가 큽니다.
• 거래처 직원 퇴직기념이라는 명목은 접대·교제·사례 목적의 지출로 볼 수 있어 기업업무추진비(접대비)에 해당할 가능성이 높습니다.

결론

• 접대비 한도가 충분하더라도, 65만원 지출에 대해 법인세법상 적격증명서류가 구비되어야 손금산입이 가능합니다.
• 보유하신 현금영수증이 지출증빙용(사업자용)인지, 구매처와 거래 내용이 확인되는 형태인지 먼저 확인하시는 것이 좋습니다.
• 만약 현금영수증만으로는 적격증빙 여부가 불분명하다면, 세금계산서·계산서·신용카드매출전표 등 다른 적격증빙이 함께 있는지도 확인해 보시기 바랍니다.

최신 개정 사항을 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.