거래처에 보낸 근조화환 비용도 매입세액공제가 되지 않나요?

거래처 근조화환 비용은 원칙적으로 부가가치세 매입세액 공제가 되지 않습니다.

부가가치세법 제39조제1항제6호에 따라 기업업무추진비 및 이와 유사한 비용의 지출에 관련된 매입세액은 매출세액에서 공제하지 않습니다. 근조화환은 통상 거래처·거래처 관계자 등에 대한 조의 표시로 지출되므로, 결제 수단(세금계산서·신용카드·체크카드·현금영수증 등)과 관계없이 접대비·유사 비용 성격이면 매입세액 불공제로 봅니다.

실무에서 함께 확인할 포인트는 다음과 같습니다.

• 지출의 실질이 핵심입니다. 단순히 화환을 샀다는 사실보다, 누구에게 어떤 목적으로 지출했는지가 중요합니다. 불특정 다수가 아닌 특정 거래처 등에 대한 접대·조의 목적이면 불공제 가능성이 큽니다.
• 복리후생 목적과는 구분됩니다. 종업원 복리후생 목적 등 사업과 직접 관련된 지출로 볼 수 있으면 공제가 가능할 수 있으나, 취득·지출 목적이 접대·조의라면 불공제로 봅니다.
• 결제 증빙이 있다고 해서 예외가 되지는 않습니다. 신용카드매출전표등이나 세금계산서를 받았더라도, 그 지출이 기업업무추진비 및 유사 비용에 해당하면 매입세액은 공제되지 않습니다.
• 세무상 처리는 별도입니다. 불공제된 매입세액은 해당 접대비 등에 합산해 법인세·소득세상 접대비 한도 내에서 손금산입하는 방식으로 반영될 수 있습니다.

따라서 근조화환 비용은 거래처 대상 접대·조의 성격이라면 부가가치세 매입세액 공제는 되지 않는다고 보시면 됩니다. 다만 실제 지출 목적과 상대방, 사용 실태를 함께 봐야 하므로, 특정 건이 복리후생 등 다른 성격으로 볼 수 있는지는 지출 내역을 기준으로 별도로 판단할 필요가 있습니다.