시가 1억 7천만 원인 아파트를 증여할 때 증여세는 어떻게 계산하나요?

시가 1억 7천만 원 아파트를 증여받는 경우, 증여재산가액은 1억 7천만 원으로 보고, 여기에 증여자 그룹별 증여재산공제와 10년 내 동일인 증여 합산 여부를 반영해 과세표준을 정한 뒤 10%~50% 초과누진세율을 적용해 증여세를 계산합니다.

1. 증여재산가액: 증여일 현재 시가인 1억 7천만 원이 기준입니다. 시가가 분명하지 않으면 유사 재산의 매매사례가액 등 보충적 평가방법을 씁니다.
2. 증여세 과세가액: 증여재산가액에서 증여재산에 담보된 채무(임대보증금·금융기관 채무 등) 인수액을 빼고, 증여일 전 10년 이내 동일인(증여자가 직계존속이면 그 배우자 포함)으로부터 받은 증여재산가액 합계가 1천만 원 이상이면 그 금액을 더합니다.
3. 과세표준: 증여세 과세가액에서 증여재산공제, 혼인·출산 증여재산공제, 재해손실공제, 감정평가 수수료를 뺍니다. 과세표준이 50만 원 미만이면 증여세를 부과하지 않습니다.
4. 산출세액: 과세표준에 초과누진세율을 적용합니다. 계산식은 (과세표준 × 세율) - 누진공제액입니다.
   • 1억 원 이하: 10%
   • 1억 원 초과 5억 원 이하: 20% (누진공제 1천만 원)
   • 5억 원 초과 10억 원 이하: 30% (누진공제 6천만 원)
   • 10억 원 초과 30억 원 이하: 40% (누진공제 1억 6천만 원)
   • 30억 원 초과: 50% (누진공제 4억 6천만 원)
5. 할증과세: 수증자가 증여자의 자녀가 아닌 직계비속(예: 할아버지→손자)이면 산출세액의 30%를 가산하고, 수증자가 미성년이면서 증여재산가액이 20억 원을 초과하면 40%를 가산합니다. 다만 증여자의 최근친 직계비속이 사망해 대습상속 등으로 받는 경우는 제외합니다.
6. 납부할 세액: 산출세액에 세대생략 할증세액을 더하고, 신고세액공제(3%), 외국납부세액, 그 밖의 공제·감면 등을 빼서 최종 납부세액을 구합니다.

증여자 그룹별 증여재산공제(10년 누계 한도)

• 배우자: 6억 원
• 직계존속: 5천만 원 (수증자가 미성년자면 2천만 원)
• 직계비속: 5천만 원
• 기타친족(4촌 이내 혈족, 3촌 이내 인척 등): 1천만 원
• 그 외: 없음

혼인·출산 증여재산공제는 거주자가 직계존속으로부터 혼인일 전후 2년 이내 또는 자녀 출생·입양일부터 2년 이내에 증여받는 경우, 위 직계존속 공제와 별개로 1억 원을 추가 공제하며 혼인·출산 공제 합계는 평생 1억 원이 한도입니다. 이 공제는 2024년 1월 1일 이후 받는 증여부터 적용되고, 증여예시·증여추정·증여의제 재산에는 적용하지 않습니다.

부담부증여처럼 증여재산에 담보된 채무를 수증자가 인수하는 경우 그 채무액은 증여재산가액에서 공제되지만, 해당 채무 부분은 유상양도에 해당해 증여자에게 양도소득세가 생길 수 있고, 증여세와 양도세를 함께 신고해야 합니다.

실제 세액은 증여 시기, 증여자·수증자의 관계, 10년 내 기존 증여 여부, 채무 인수 여부, 혼인·출산 요건 충족 여부 등에 따라 크게 달라지므로, 개별 사안은 증여일 현재 시가와 관계를 기준으로 다시 확인해야 합니다. 최신 개정 사항은 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.