거래처로부터 받는 판매장려금은 총수입금액에 산입해야 하나요?

거래처로부터 받는 판매장려금은 소득세 사업소득 총수입금액에 산입하는 것이 원칙입니다. 다만 부가가치세에서는 그 성격이 장려금인지, 공급대가에 포함되는 할인·에누리인지에 따라 과세표준 포함 여부가 달라질 수 있습니다.

1. 소득세 사업소득 총수입금액

• 거래상대방으로부터 받는 장려금이나 이와 유사한 성질의 금액은 사업소득에 대한 총수입금액에 산입합니다.
• 판매수량이나 판매실적 등에 따라 받는 판매장려금도 여기에 포함됩니다.
• 반면, 거래수량·거래금액에 따라 상대편에게 지급하는 장려금이나 대금은 총수입금액에서 빼지 않습니다. 즉, 받는 장려금은 더하고, 내가 지급하는 장려금은 총수입금액에서 차감하지 않는 구조입니다.

2. 부가가치세 과세표준

• 사업자가 재화 또는 용역을 공급받는 자에게 지급하는 장려금이나 이와 유사한 금액, 그리고 대손금액은 부가가치세 과세표준에서 공제하지 않습니다.
• 반대로 거래처가 나에게 지급하는 장려금이 재화·용역 공급의 대가에 해당한다면 공급가액에 포함될 수 있습니다. 단순히 판매촉진을 위해 받는 금액인지, 공급대가의 조정 성격인지에 따라 판단이 달라질 수 있습니다.

3. 실무에서 자주 혼동하는 부분

• 매출에누리: 품질·수량·인도·결제조건 등에 따라 판매 당시 통상 매출가액에서 직접 깎아 주는 금액은 총수입금액에 넣지 않습니다.
• 매출할인: 외상대금을 약정기일 전에 결제해 할인받는 금액은 약정 지급기일(또는 실제 지급일)이 속하는 과세기간의 총수입금액에서 차감합니다.
• 판매장려금: 거래처로부터 받는 금액은 총수입금액에 산입하고, 내가 거래처에 지급하는 금액은 총수입금액에서 차감하지 않습니다.

4. 정리

• 거래처로부터 받는 판매장려금은 사업소득 총수입금액에 산입하는 것이 기본입니다.
• 부가가치세에서는 그 장려금이 공급대가의 일부인지, 별도의 장려금인지에 따라 공급가액 포함 여부가 달라질 수 있으므로 거래약정과 실질을 함께 확인해야 합니다.

최신 개정 사항을 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.