투자유가증권의 세무상 원가법 평가 방법은 무엇인가요?

투자유가증권의 세무상 원가법 평가는 법인이 납세지 관할 세무서장에게 신고한 방법에 따라 평가하는 것이 원칙입니다. 법인이 선택할 수 있는 원가법 평가방법은 개별법(채권에 한정), 총평균법, 이동평균법 세 가지이며, 이 중 하나를 신고해야 합니다.

• 신고하지 않은 경우에는 일반적으로 총평균법이 적용됩니다.
• 신고한 방법과 다른 방법으로 평가하거나 변경신고 없이 평가방법을 바꾼 경우에는 총평균법과 신고한 평가방법 중 큰 금액이 나오는 평가방법을 적용합니다.

다만 모든 유가증권이 같은 방식으로 평가되는 것은 아닙니다.

• 투자회사 등이 보유한 집합투자재산은 원칙적으로 시가법으로 평가합니다. 다만 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」상 환매금지형집합투자기구가 보유한 시장성 없는 자산은 개별법·총평균법·이동평균법 또는 시가법 중 하나를 신고해 적용할 수 있고, 선택한 방법은 이후 사업연도에도 계속 적용해야 합니다.
• 보험회사의 특별계정 자산도 개별법·총평균법·이동평균법 또는 시가법 중 신고해 적용하며, 선택한 방법은 이후 사업연도에도 계속 적용하는 것이 원칙입니다. 다만 평가방법이 서로 다른 보험회사 간 합병을 한 경우에는 합병등기일이 속하는 사업연도 종료일부터 3년 이내에 한 번만 평가방법을 변경할 수 있습니다.

실무에서는 평가방법에 관한 신고·변경신고 기한과 첨부서류를 함께 확인해야 하며, 법인이 외부감사 대상이어서 결산이 확정되지 않은 경우에는 법인세 신고기한 연장을 신청할 수 있는 점도 참고할 수 있습니다. 구체적인 신고 대상 자산 범위나 세부 절차는 해당 법인의 보유 자산 종류와 신고 상황에 따라 달라질 수 있으므로, 실제 적용 전에는 보유 유가증권의 성격과 신고 이력을 기준으로 확인하는 것이 좋습니다.