중국에서 8월 19일 출항한 물건을 8월 20일에 양도양수 서류를 작성하고 9월 11일에 창고에 입고하였으며 수입신고필증 날짜가 9월 11일 이전인 경우, 세금계산서 발급 시기를 수입신고필증 날짜로 해야 하나요, 아니면 9월 말일로 해야 하나요?

수입재화의 경우 수입신고 수리일(필증 날짜)을 기준으로 세금계산서를 발급하는 것이 원칙입니다. 질문하신 사례처럼 필증 날짜가 9월 11일 이전이라면, 9월 말일을 작성연월일로 하는 월합계 세금계산서보다 수입신고 수리일에 맞춰 발급하는 것이 맞습니다.

• 수입재화는 「관세법」에 따른 수입신고가 수리된 때가 재화의 수입시기입니다.
• 세관장은 수입되는 재화에 대해 부가가치세를 징수할 때 수입세금계산서를 수입자에게 발급합니다.
• 따라서 수입재화의 공급시기는 원칙적으로 수입신고 수리일이며, 이 날짜를 기준으로 세금계산서(수입세금계산서 또는 그에 준하는 세금계산서) 발급 시기를 판단해야 합니다.

질문 내용에서 필증 날짜가 9월 11일 이전이라고 하셨으므로, 9월 11일 무렵의 수입신고 수리일이 실제 공급시기가 됩니다. 이 경우 9월 말일을 작성연월일로 하는 월합계 세금계산서 특례(다음 달 10일까지 발급)를 적용하기보다, 수입신고 수리일에 맞춰 발급하는 것이 원칙적인 처리입니다.

다만 실무에서는 수입세금계산서를 세관장이 발급하는 구조와, 사업자가 별도로 발급하는 세금계산서의 관계가 거래 형태·보세구역 반입 여부 등에 따라 달라질 수 있습니다. 특히 보세구역을 거쳐 반입하는 경우 수입시기 판단이 달라질 수 있으니, 실제 수입신고 수리일과 보세구역 반입 여부를 기준으로 확인하시는 것이 좋습니다.

정리하면, 필증 날짜(수입신고 수리일)가 9월 11일 이전이라면 9월 말일 기준으로 미루지 말고 수입신고 수리일 기준으로 세금계산서 발급 시기를 판단해야 합니다.