상여금과 인센티브를 지급할 때 원천징수세액은 어떻게 계산하나요?

상여금과 인센티브의 원천징수세액은 지급대상기간의 유무에 따라 계산 방식이 달라집니다. 핵심은 상여등을 지급할 때 근로소득 간이세액표를 기준으로, 해당 상여가 어느 과세기간·어느 지급대상기간에 귀속되는지를 먼저 구분한 뒤 세액을 계산하는 것입니다.

지급대상기간이 있는 상여등

• 지급대상기간이 정해져 있는 상여등은, (상여 금액 + 그 지급대상기간의 상여 외 급여 합계액) ÷ 지급대상기간의 월수로 월평균 금액을 구한 뒤, 그 금액에 해당하는 간이세액표상 세액을 찾습니다.
• 그다음 그 간이세액표상 세액에 지급대상기간의 월수를 곱하고, 그 지급대상기간의 근로소득에 대해 이미 원천징수·납부한 세액(가산세액 제외)을 빼서 최종 원천징수세액을 계산합니다.
• 지급대상기간이 1년을 초과하면 1년으로 보고, 1개월 미만 끝수는 1개월로 봅니다.

지급대상기간이 없는 상여등

• 지급대상기간이 없는 상여등은, 그 상여를 받은 과세기간의 1월 1일부터 지급일이 속하는 달까지를 지급대상기간으로 보아 위 방식(제1호 기준)으로 계산합니다.
• 같은 과세기간에 2회 이상 받았다면, 직전 상여를 받은 날이 속하는 달의 다음 달부터 그 후 상여를 받은 날이 속하는 달까지를 지급대상기간으로 하여 계산합니다.
• 지급대상기간이 마지막 달이 아닌 달에 지급되는 상여등은 지급대상기간이 없는 상여등으로 봅니다.

연봉제 등으로 매월 1회 외 방법으로 지급하는 경우

• 정기적으로 분할 지급하는 경우: 분할지급대상기간이 1개월을 초과하면 지급대상기간이 있는 상여등 방식으로, 1개월 미만이면 매월 지급 총액에 대해 간이세액표를 적용합니다.
• 부정기적으로 지급하는 경우: 지급대상기간이 없는 상여등 방식으로 원천징수합니다.

잉여금 처분에 따른 상여등

• 잉여금 처분에 따른 상여등은 상여 금액 × 기본세율로 계산한 금액을 원천징수세액으로 합니다.

실무에서 함께 확인할 점

• 매월분 근로소득은 원칙적으로 근로소득 간이세액표에 따라 원천징수하며, 근로자는 필요 시 간이세액표 세액의 80% 또는 120% 비율로 원천징수 비율을 신청할 수 있습니다.
• 원천징수한 세액은 다음 달 10일까지 납부하고 원천징수이행상황신고서를 제출해야 하며, 반기별 납부 승인을 받은 사업자는 상반기분을 7월 10일, 하반기분을 다음 해 1월 10일까지 납부할 수 있습니다.
• 급여를 소급인상해 차액을 추가 지급하는 경우에는 귀속연도별로 구분해 원천징수하고, 이미 납부한 세액과의 차액을 납부불성실가산세 없이 추가 지급 달의 다음 달 10일까지 납부합니다.

구체적인 세액은 상여 금액, 지급대상기간, 해당 기간의 기존 급여, 이미 원천징수한 세액, 근로자의 공제대상 가족 수 등에 따라 달라지므로, 실제 지급 전에는 근로소득 간이세액표와 위 계산식을 함께 적용해 확인해야 합니다.