전산세무2급 부속서류 작성 시 대손세액공제는 공급가액이 아닌 공급대가로 기재하는 것이 맞나요?

대손세액 공제(변제)신고서의 대손금액은 공급가액이 아니라 부가가치세를 포함한 공급대가(대손금액)를 기준으로 적습니다. 대손세액 계산식 자체가 대손금액 × 10/110이므로, 대손이 발생한 채권의 금액에는 이미 부가가치세가 포함된 상태로 보는 것이 맞습니다.

• 대손세액 = 대손금액(부가가치세 포함) × 10/110
• 대손이 확정되어 공제받을 때는 그 과세기간의 매출세액에서 차감(△)하고, 나중에 대손금액을 회수하면 회수한 날이 속하는 과세기간의 매출세액에 더합니다.
• 대손세액 공제(변제)신고서는 부가가치세법 시행규칙 별지 제19호서식(1)이며, 내용이 많으면 (2)·(3) 서식으로 이어서 적을 수 있습니다.
• 대손이 확정된 날이 속하는 과세기간의 확정신고 때 적용하는 것이 원칙이고, 예정신고 때 적용하면 과소신고가산세 등이 적용될 수 있습니다.
• 공급일로부터 10년이 지난 날이 속하는 과세기간의 확정신고기한까지 대손이 확정되어야 공제 대상이 됩니다.

따라서 전산세무2급 부속서류에서 대손 관련 금액을 적을 때는 공급가액만 적는 것이 아니라, 부가가치세가 포함된 대손금액(공급대가) 기준으로 적는 것이 대손세액 공제 구조에 맞습니다. 다만 실제 신고서 서식의 각 칸 명칭은 서식별로 다를 수 있으니, 해당 서식의 작성요령에서 ‘대손금액’란에 공급대가 기준으로 적는지 최종 확인하시는 것이 좋습니다.