해상풍력 CAN 제작 매출 대금을 2개월 후 받을어음으로 처리할 경우, 세금계산서 발행 시점과 외상매출금 입금 시점의 각각의 분개 방법은 무엇인가요?
세금계산서는 원칙적으로 CAN을 인도하거나 용역 제공을 완료해 공급시기가 된 때 발행하고, 외상대금 대신 실제로 어음을 받으면 그때 외상매출금을 받을어음으로 바꾸어 처리합니다.
1. 세금계산서 발행 시
CAN 제작·납품이 완료되어 공급시기가 도래했고 대금은 아직 받지 않은 경우의 기본 분개입니다.
- 차변: 외상매출금(공급가액＋부가가치세)
- 대변: 제품매출 또는 매출(공급가액)
- 대변: 부가세예수금(부가가치세)
세금계산서 발행만으로 매출채권이 생기는 것이지, 대금이 입금된 것으로 처리하는 것은 아닙니다. 재화 공급은 통상 인도되는 때가 공급시기이며, 세금계산서는 그 공급시기에 발급하는 것이 원칙입니다. 계약이 제작용역 거래라면 용역 제공 완료 시점 등 실제 계약 내용에 따라 공급시기를 판단해야 합니다.
2. 어음을 실제로 받은 시
거래처가 약속어음을 발행해 주고 회사가 이를 실제로 수령했다면 외상매출금에서 받을어음으로 계정만 바꿉니다.
- 차변: 받을어음
- 대변: 외상매출금
이때는 아직 현금이 들어온 것이 아니므로 보통예금으로 처리하지 않습니다. 어음의 만기일, 발행인, 금액, 수령일을 어음 사본이나 수령 확인 자료와 함께 기록해 두세요.
3. 만기에 대금이 입금될 시
어음이 만기에 결제되어 회사 통장에 입금되면 다음과 같이 처리합니다.
- 차변: 보통예금
- 대변: 받을어음
따라서 ‘외상매출채권조회 리스트’에 받을어음으로 표시돼 있다는 사실만으로 어음을 실제 수령했다고 단정할 수는 없습니다. 실제 어음 수령 전이라면 외상매출금으로 남겨 두고, 리스트가 어음 발행·수령을 뜻하는지 거래처에 확인한 뒤 계정을 대체하는 것이 안전합니다. 전자어음 등 실제 어음이 발행·수취된 경우에는 해당 전자 기록과 만기·결제 내역을 증빙으로 보관하세요.
공급시기 전에 세금계산서를 발급하는 경우에는 대가를 발급일부터 7일 이내 받거나, 법정 요건을 갖춘 경우에만 발급일을 공급시기로 볼 수 있는 특례가 있습니다. 단순히 대금이 2개월 뒤 입금된다는 사정만으로 세금계산서 발행 시점을 늦추거나 앞당기는 것은 아닙니다.
