전자세금계산서상 10,001원이고 실제 입금액이 10,000원이며 1원 절사라고 기재된 경우 세법 및 회계상 문제가 없나요?

전자세금계산서 금액이 10,001원인데 실제로 10,000원만 받았다면, ‘1원 절사’라는 표시만으로 세법·회계상 문제가 없다고 단정할 수는 없습니다. 그 1원이 실제로 깎아 주기로 한 금액인지, 단순한 입금·정산 과정의 차이인지가 중요합니다.

• 실제 공급대가가 10,000원으로 합의된 경우: 세금계산서의 공급가액·부가가치세액 합계가 실제 공급대가와 다르게 기재됐을 수 있습니다. 부가가치세법상 세금계산서에는 공급가액과 부가가치세액을 적어야 하고, 공급조건에 따라 대가에서 직접 깎아 주는 금액은 공급가액에 포함하지 않습니다(부가가치세법 제32조제1항, 제29조제5항제1호). 거래의 실질이 1원 할인이라면 세금계산서 금액을 실제 합의한 대가와 맞추는 것이 안전합니다. 이미 발급했다면 그 사유가 수정세금계산서 발급 사유에 해당하는지 검토해야 합니다.
• 공급대가는 10,001원이고, 1원은 단순 미수·입금 차이인 경우: 세금계산서를 그대로 두고 매출채권 1원이 남은 것으로 처리할 수 있습니다. 나중에 1원을 받거나, 실제로 포기하기로 합의한 경우에는 그에 맞게 정산·회계처리해야 합니다.

회계상으로도 실제 공급대가가 10,001원이라면 입금액 10,000원과의 차액 1원을 임의로 없애기보다 미수금으로 남기거나, 1원을 깎아 주기로 한 사실을 확인할 수 있는 자료와 함께 할인·정산으로 처리하는 편이 타당합니다. 전자세금계산서에 ‘1원 절사’라고 적혀 있다는 사실만으로 세금계산서 금액이 자동 정정되거나 차액 처리가 적법해지는 것은 아닙니다. 거래명세서·계약 내용·입금 내역에서 실제 청구액과 1원 조정 근거가 서로 맞는지 확인해 두세요.

특히 세금계산서의 10,001원이 공급가액인지, 부가가치세를 포함한 총액인지에 따라 확인할 금액이 달라질 수 있습니다. 거래의 실제 합의 대가와 세금계산서의 공급가액·세액을 대조해 처리하시는 것이 좋습니다.