구매실적에 따라 적립한 포인트를 고객이 사용하면 부가가치세 공급가액은 어떻게 계산하나요?

구매실적에 따라 적립된 자기적립 포인트로 결제된 금액은 원칙적으로 공급가액에서 제외하고, 고객이 현금 등으로 결제한 금액과 제휴사 등으로부터 보전받는 포인트 금액을 공급가액에 포함합니다.

부가가치세법 시행령 제61조에 따라 계산할 때 기준은 다음과 같습니다.

• 자기적립 포인트: 포인트를 적립해 준 사업자에게 다시 사용한 포인트입니다. 고객별·사업자별 적립·사용 내역으로 같은 사업자의 포인트임을 확인할 수 있고, 그 사용액을 제3자로부터 보전받지 않아야 합니다. 이 요건을 갖춘 포인트 사용액은 공급가액에서 제외됩니다.
• 자기적립 포인트가 아닌 포인트: 포인트 외의 결제금액에 더해, 그 포인트 사용액 중 제휴사 등 고객 외의 자에게서 보전받았거나 보전받을 금액을 공급가액에 포함합니다.
• 여러 사업자가 적립하거나 여러 사업자에서 쓸 수 있는 포인트는 적립·사용 내역으로 원래 적립 사업자와 사용 사업자가 같은지 확인하는 등 시행령상 요건을 충족해야 자기적립 포인트로 볼 수 있습니다.

따라서 실무적으로는 고객의 현금 등 결제액 + 보전받는 비자기적립 포인트 금액을 기준으로 삼고, 요건을 갖춘 자기적립 포인트 사용액은 빼면 됩니다. 다만 자기적립 포인트가 아닌 포인트를 보전받지 않고 자기생산·취득재화를 공급하는 경우 등에는 공급가액을 재화·용역의 시가로 보는 예외가 있습니다.

공급대가에 부가가치세가 포함됐는지가 분명하지 않으면, 해당 대가의 110분의 100을 공급가액으로 봅니다. 포인트의 종류, 제휴사 정산·보전 여부와 고객별 적립·사용 기록을 구분해 보관하시는 것이 중요합니다.