상가 임대업의 간주임대료를 부가가치세 신고서의 어느 항목에 반영해야 하나요?

상가 보증금의 부가가치세 간주임대료는 부가가치세 신고서의 ‘기타(정규영수증 외 매출분)’에 반영하고, 함께 부동산임대공급가액명세서를 작성하시면 됩니다.

신고할 때는 임대차 목적물별 보증금과 임대기간 등을 명세서에 적고, 계산한 간주임대료를 신고서 과세표준에 포함합니다. 신고서의 과세표준명세에도 해당 금액이 반영되는지 확인하세요. 간주임대료는 보증금에 대한 이자 상당액을 법에서 임대용역의 공급가액으로 보는 것이므로, 보증금 원금 전체를 매출로 적는 것은 아닙니다.

간주임대료 부분은 실제 임차인에게 제공하는 세금계산서가 아니라 법정 계산액이므로 간주임대료에 대한 세금계산서는 발급하지 않습니다. 다만 월세 등 실제 임대료와 간주임대료는 구분해 입력·신고해야 합니다.

계산액은 해당 기간의 보증금, 과세대상 일수, 해당 신고기간 종료일 현재 적용되는 1년 정기예금 이자율로 산정합니다. 과세기간 중 보증금이 바뀌었거나 일부를 임대료에 충당했다면 변동 시점과 충당액을 반영해 금액을 나누어 계산해야 합니다. 신고는 해당 예정신고 또는 확정신고 때 하며, 확정신고 기한은 과세기간 종료 후 25일 이내입니다.