역외거래 관련 장부 및 증빙서류 보존 의무기간은 어떻게 되나요?

역외거래와 관련된 장부·증빙서류는 해당 거래가 속한 과세기간의 법정신고기한이 지난 날부터 7년간 보존해야 합니다.

국세기본법상 일반 거래의 보존기간은 5년이지만, 역외거래는 7년입니다. 여기서 역외거래는 국제거래뿐 아니라, 거래 당사자가 모두 거주자(내국법인 및 외국법인의 국내사업장 포함)인 경우라도 국외 자산의 매매·임대차 또는 국외에서 제공하는 용역과 관련된 거래를 포함합니다.

보존기간은 거래일로부터 단순히 7년을 세는 것이 아니라, 해당 과세기간의 법정신고기한이 지난 날을 기준으로 계산합니다. 예를 들어 법정신고기한이 지난 날이 2026년 3월 31일이라면, 원칙적으로 그날부터 7년간 관련 자료를 보관해야 합니다.

다만, 이월결손금이나 이월된 세액공제를 공제하는 경우에는 일반적인 7년 보존기간만으로 판단하지 않고, 국세기본법 제26조의2제3항에서 정한 보존 종료 시점까지 보관해야 합니다. 해당 조항은 이월결손금 등이 발생한 과세기간의 부과제척기간을, 그 이월액을 공제한 과세기간의 법정신고기한으로부터 1년으로 정하고 있으므로, 관련 이월액이 있는 장부는 그 규정에 따른 종료 시점을 별도로 확인하셔야 합니다.

실무적으로는 거래계약서, 송금·수취 내역, 세금계산서 등 거래 내용과 금액을 뒷받침하는 자료를 장부와 함께 보관하고, 전자 형태로 보관하는 경우에도 거래 내용과 변경사항을 확인·검색할 수 있고 필요하면 복제할 수 있도록 관리하는 것이 중요합니다. 역외거래 7년 규정은 2023년 1월 1일 당시 종전 규정의 보존기간이 아직 끝나지 않은 자료에도 적용될 수 있으므로, 그 시점에 보존기간이 남아 있던 과거 자료도 보존 대상인지 확인하셔야 합니다.