법인소득의 지방소득세를 지출했을 경우 회계계정처리는 어떻게 하나요?

법인이 납부하는 법인지방소득세는 회계상 보통 **‘법인세등’ 또는 ‘법인세비용’**으로 처리하고, 세무상으로는 법인세와 마찬가지로 손금에 넣지 않는 방식으로 조정합니다.

회계 분개

결산 때 해당 사업연도의 법인지방소득세를 비용으로 인식하고 아직 납부하지 않았다면 다음과 같이 처리할 수 있습니다.

• 차변: 법인세등(또는 법인세비용)
• 대변: 미지급법인세 또는 미지급지방소득세

납부할 때는 이미 잡아 둔 미지급액을 없앱니다.

• 차변: 미지급법인세 또는 미지급지방소득세
• 대변: 보통예금

결산 때 미리 비용과 미지급액을 잡지 않고 납부 시점에 처리하는 경우에는, 회사의 회계 처리 기준에 맞춰 납부액을 법인세등(또는 법인세비용)으로 기록할 수 있습니다. 계정과목 이름은 회사의 계정 체계에 따라 달라도 되지만, 법인세와 법인지방소득세가 포함된 금액을 일관되게 구분·관리하시는 것이 좋습니다.

법인세 신고 때 주의할 점

회계장부에 비용으로 기록하는 것과 법인세 과세소득 계산에서 비용으로 인정하는 것은 다릅니다. 법인지방소득세 비용은 법인세 신고 시 손금불산입 조정 대상으로 처리해야 하므로, 회계상 비용으로 계상했다고 해서 법인세 과세표준이 그만큼 줄어드는 것은 아닙니다. 세무조정계산서에서 해당 금액이 누락되지 않도록 확인하세요.

법인지방소득세는 법인지방소득세 산출세액에서 해당되는 공제·감면 등을 반영해 신고·납부하는 별도 지방세입니다. 지방세법 제103조의21과 제103조의23은 세액 계산 및 신고·납부 절차를 정하고 있습니다. 따라서 장부에는 법인세와 합산해 ‘법인세등’으로 표시하더라도, 신고·납부 내역과 세무조정 자료에서는 지방소득세 금액을 확인할 수 있게 관리하는 것이 바람직합니다.

법인세 비용을 어느 사업연도에 반영할지는 결산 및 납세의무가 발생한 사업연도에 맞춰 검토하세요. 세무조정은 회계상 비용 계상액과 신고서상 손금불산입액이 연결되도록 증빙과 함께 관리하시는 것이 좋습니다. 최신 개정 사항을 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.