종합소득세 중간예납추계신고 시 필요경비 총액 1,000만원 중 소득세 100만원이 포함되어 있다면, 필요경비를 900만원으로 기재해야 하나요?

총 1,000만 원에 포함된 100만 원이 사업소득 계산에서 필요경비로 인정되지 않는 소득세라면, 그 금액을 제외한 900만 원을 기준으로 반영하시면 됩니다. 다만 나머지 900만 원도 사업과 관련되고 세법상 인정되는 비용이라는 전제입니다.

소득세법 제33조제1항제1호는 소득세와 개인지방소득세를 사업소득 계산 시 필요경비에 넣지 않도록 정하고 있습니다. 따라서 손익계산서에 비용으로 기록되어 있더라도 소득세에 해당하는 100만 원은 세무상 필요경비에서 제외해야 합니다.

계산은 다음과 같습니다.

• 총 집계액: 1,000만 원
• 차감할 소득세: 100만 원
• 나머지 금액: 900만 원

이 금액은 1~6월 중간예납추계신고의 필요경비를 정리하는 경우라면 해당 기간의 비용이어야 합니다. 또 나머지 금액에 개인지방소득세, 과태료, 사업과 무관한 지출 등 다른 필요경비 불산입 항목이 들어 있다면 그 금액도 추가로 빼야 합니다. 반대로 나머지 비용이 모두 업무 관련 비용이고 인정 요건을 갖췄다면 900만 원을 반영하는 방식이 맞습니다.