추계액신고서 작성 시 총수입금액에 매출액을 넣고 필요경비란에 매출원가와 판매비와 관리비를 합산하여 반영하면 되나요?

추계신고라면 총수입금액에 매출액을 적더라도, 필요경비란에 매출원가와 판매비·관리비를 실제 금액 그대로 합산해 넣는 방식은 아닙니다. 추계신고는 실제 비용을 합산하는 기장신고와 달리, 적용되는 경비율과 추계 계산 방식에 따라 소득금액을 계산합니다.

• 단순경비율 대상자: 총수입금액에서 일자리안정자금 등 제외 대상 금액을 반영한 뒤, 그 금액에 단순경비율을 적용해 필요경비와 소득금액을 산정합니다. 매출원가·판매비와 관리비를 실제 지출액으로 따로 더해 공제하는 방식이 아닙니다.
• 기준경비율 대상자: 매입비용·임차료·인건비 등 법령상 주요경비는 증빙으로 확인되는 금액을 반영하고, 그 밖의 경비는 기준경비율로 계산합니다. 기준경비율 대상자라면 매출원가 전액과 판매비·관리비 전액을 한 덩어리로 기재하는 것이 아니라, 매출원가 중 주요경비에 해당하는 매입비용 등과 다른 비용을 구분해야 합니다. 일반적인 판매관리비가 모두 주요경비로 인정되는 것은 아닙니다.

따라서 신고서의 총수입금액에는 사업에서 발생한 수입을 반영하되, 부가가치세 매출세액은 소득금액 계산상 총수입금액에 넣지 않습니다. 매출액이 총수입금액과 정확히 같은지도 반품·할인 등 조정이나 다른 사업수입의 유무에 따라 확인하셔야 합니다.

반면 장부에 따라 신고하는 경우에는 총수입금액에서 판매한 상품에 대응하는 매출원가와 사업 관련 판매비·관리비 등 인정되는 필요경비를 공제해 소득금액을 계산합니다. 즉, 질문하신 방식은 추계신고가 아니라 실제 장부에 따른 계산에 더 가깝습니다.

추계신고서에는 해당 과세연도와 업종에 맞는 단순경비율·기준경비율, 주요경비 증빙 및 적용 대상 여부를 반영해야 합니다. 소득금액을 장부와 증빙으로 계산하지 않는 경우에는 종합소득세 신고 때 추계소득금액 계산서를 첨부합니다(소득세법 제70조제4항제6호, 소득세법 시행령 제143조제3항).