6월 30일자로 세금계산서를 발행하고 7월 2일에 송금 처리를 한 경우, 분개는 어떻게 해야 하나요?

매입한 거래라면 6월 30일에는 세금계산서를 받은 날에 매입과 부가가치세를 기록하고, 7월 2일 송금할 때는 외상매입금(또는 미지급금)을 줄이면 됩니다. 송금일이 다음 달이라고 해서 매입 분개를 7월 2일로 미루지는 않습니다.

매입자(구매한 쪽) 분개

공급가액을 A, 부가가치세를 B라고 하면 다음과 같습니다.

• 6월 30일: 차변 해당 자산·비용 A / 차변 부가세대급금 B / 대변 외상매입금(또는 미지급금) A+B
• 7월 2일 송금: 차변 외상매입금(또는 미지급금) A+B / 대변 보통예금 A+B

무엇을 샀는지에 따라 차변 계정은 원재료, 상품, 소모품비 등으로 정합니다. 매입세액은 과세사업에 사용하고 공제 요건을 갖춘 경우에만 부가세대급금으로 처리하세요. 사업과 직접 관련 없는 지출 등 공제할 수 없는 매입세액은 해당 비용이나 자산 취득원가에 포함하는 방식으로 구분해야 합니다.

공급자(판매한 쪽)라면

• 6월 30일: 차변 외상매출금 A+B / 대변 매출 A / 대변 부가세예수금 B
• 7월 2일 입금: 차변 보통예금 A+B / 대변 외상매출금 A+B

세금계산서는 원칙적으로 재화·용역의 공급시기에 발급합니다. 따라서 6월 30일이 실제 공급시기 또는 적법한 세금계산서 작성일이라는 전제로 위와 같이 처리합니다. 세금계산서 작성일과 실제 공급시기가 다르면 귀속 시점을 별도로 확인해야 합니다. 증빙으로 세금계산서와 7월 2일 송금 내역을 함께 보관해 두시면 장부의 미지급·미수 잔액과 대금 지급을 대조하기 쉽습니다.