자영업자 부모님과 소득이 없는 성인 자녀의 경우 연말정산은 어떻게 진행되며, 무엇이 포함되나요?

자영업자 부모님은 근로자처럼 회사에서 연말정산을 하는 것이 아니라, 사업소득을 포함해 종합소득세 신고를 합니다. 소득이 없는 성인 자녀는 본인의 근로소득이 없다면 통상 연말정산을 할 소득이 없고, 부모님 신고에서 기본공제 대상이 되는지는 자녀의 나이·소득 요건으로 판단합니다.

부모님은 연말정산 대신 종합소득세 신고

부모님이 사업자라면 사업에서 발생한 소득을 신고하고, 요건을 갖춘 경우 자녀에 대한 인적공제를 반영하는 방식입니다. 연말정산은 근로소득에 대해 원천징수한 세금을 정산하는 절차이므로, 사업소득만 있는 부모님에게는 회사 연말정산이 적용되지 않습니다. 종합소득세 과세표준을 계산할 때 기본공제 등 종합소득공제를 반영합니다(소득세법 제14조·제50조).

성인 자녀가 기본공제 대상인지

자녀가 소득이 없더라도 성인이라는 이유만으로 자동 공제되는 것은 아닙니다. 직계비속은 원칙적으로 해당 과세기간 중 20세 이하여야 하며, 해당 과세기간의 소득금액 합계액이 100만원 이하여야 합니다. 근로소득만 있다면 총급여액 500만원 이하 기준이 적용됩니다. 장애인인 경우에는 나이 제한이 적용되지 않지만, 소득 요건은 별도로 충족해야 합니다. 기본공제액은 대상자 1명당 연 150만원입니다.

따라서 세법상 나이 기준을 넘은 성인 자녀라면 소득이 없더라도 원칙적으로 기본공제 대상이 아닙니다. 반대로 해당 과세기간 중 20세 이하에 해당하거나 장애인 나이 예외가 적용되고, 소득 요건도 충족하면 부모님이 종합소득세 신고에서 기본공제를 검토할 수 있습니다. 자녀의 나이는 단순한 현재 나이가 아니라 해당 과세기간 중 기준 나이에 해당하는 날이 있었는지도 함께 봅니다.

자녀의 소득을 판단할 때는 근로소득만 보지 않고 종합소득·퇴직소득·양도소득의 소득금액을 함께 확인해야 합니다. 비과세소득과 분리과세소득은 일반적으로 소득금액 계산에서 제외됩니다. 자녀가 다른 납세자의 기본공제 대상으로 이미 반영된다면 부모님이 중복으로 공제할 수 없습니다.

실무적으로는 부모님이 자녀의 과세기간 중 나이와 소득 내역을 확인한 뒤 종합소득세 신고에 공제를 반영할지 판단하시면 됩니다. 부모님이 근로소득도 함께 받는 경우에는 그 근로소득 부분은 회사 연말정산 대상이 될 수 있지만, 사업소득은 종합소득세 신고에 포함해 정산해야 합니다.