미성년자 자녀 증여세 기한후신고를 홈택스로 작성할 때 증여재산공제 직계존속란에 얼마를 입력해야 하나요?

미성년자인 자녀가 거주자이고, 최근 10년 동안 직계존속에게서 받은 증여에 대해 직계존속 공제를 사용한 적이 없다면 홈택스의 ‘직계존속’란에는 2,000만 원을 입력하시면 됩니다. 이 금액은 증여액이 아니라 증여재산가액에서 빼는 공제액입니다.

다만 2,000만 원은 증여할 때마다 새로 적용되는 금액이 아닙니다. 부모·조부모 등 직계존속에게서 받은 증여에 대해 수증자가 해당 증여 전 10년 이내에 이미 공제받은 금액이 있으면 그만큼 차감한 잔액만 입력합니다. 예를 들어 이전 증여에서 직계존속 공제를 1,000만 원 사용했다면 이번 신고에서 남은 공제 한도는 1,000만 원입니다. 이미 2,000만 원을 모두 공제받았다면 이번에는 입력할 직계존속 공제액이 없습니다.

「상속세 및 증여세법」 제53조는 거주자가 직계존속에게 증여받을 때 성년자는 5,000만 원, 미성년자는 2,000만 원을 한도로 공제하고, 10년 이내에 공제받은 금액과 합산해 한도를 계산하도록 정하고 있습니다. 직계존속에는 증여자가 부모인지 조부모인지에 따라 각각 한도를 새로 주는 방식이 아니라, 수증자의 직계존속 증여분을 함께 고려합니다.

따라서 신고서 작성 전에 이번 증여일 기준 직전 10년 동안 부모·조부모 등에게 받은 증여와 그때 실제 공제받은 금액을 확인해 남은 한도를 입력하세요. 수증자가 비거주자라면 증여재산공제가 적용되지 않습니다. 기한후신고라도 공제액 자체는 이 기준에 따라 산정하며, 입력 화면의 구체적인 항목 명칭이나 화면 구성은 신고서 유형에 따라 달라질 수 있습니다.