부가세대급금 금액이 있고 공통매입 안분계산 금액은 어떻게 입력해야 하나요?

부가세대급금 전액을 공통매입세액으로 입력하는 것이 아니라, 과세사업과 면세사업 등에 함께 쓰이고 실제 귀속을 나눌 수 없는 매입세액만 공통매입세액으로 입력한 뒤 면세사업 관련분을 불공제 처리하시면 됩니다.

1. 먼저 세금계산서별로 매입을 나눕니다.

   • 과세사업에만 사용한 매입세액: 공제 대상
   • 면세사업 등에만 사용한 매입세액: 불공제 대상
   • 과세·면세사업 등에 공통으로 사용되고 귀속을 구분할 수 없는 매입세액: 안분 대상
   • 원래 매입세액 공제가 안 되는 지출은 공통매입세액으로 안분하지 않습니다.

2. 공통매입세액은 일반적으로 다음 산식으로 안분합니다.

   • 면세사업 등 관련 불공제액 = 공통매입세액 × 면세공급가액 ÷ 총공급가액
   • 총공급가액은 과세사업 공급가액과 면세사업 등 공급가액의 합계입니다. 면세사업 등과 관련해 받았지만 부가가치세 과세표준에 포함되지 않는 국고·공공보조금 등도 해당 요건에 맞으면 면세공급가액에 포함될 수 있습니다.
   • 공제 가능한 공통매입세액은 공통매입세액에서 위 불공제액을 뺀 금액입니다.

3. 장부와 부가가치세 신고 입력은 구분해서 보시면 됩니다.

   • 장부의 부가세대급금 중 공통매입세액에 해당하는 부분을 위 비율로 나누고, 면세사업 관련 불공제액은 부가세대급금으로 계속 두지 말고 관련 비용이나 자산 취득가액으로 처리합니다. 어느 계정으로 처리할지는 지출의 성격에 따라 달라집니다.
   • 신고서나 프로그램에는 통상 공통매입세액 총액과 면세사업 관련 불공제액을 구분해 반영하고, 나머지를 공제 대상 매입세액으로 처리합니다. 다만 입력란의 이름과 경로는 사용하는 프로그램에 따라 다를 수 있습니다.

예를 들어 공통매입세액이 100만 원이고 면세공급가액 비율이 20%라면, 불공제액은 20만 원, 공제 가능한 금액은 80만 원입니다. 단, 이 예시는 산식 설명용이며 실제 계산에는 해당 과세기간의 공급가액을 사용합니다.

해당 과세기간의 면세공급가액이 총공급가액의 5% 미만인 경우에도 공통매입세액이 500만 원 이상이면 소액 예외를 적용할 수 없습니다. 공통매입세액 자체가 5만 원 미만인 경우 등 별도 예외도 있으므로, 예외 적용 전에는 금액과 요건을 함께 확인해야 합니다. 공급가액이 없거나 한쪽 사업의 공급가액만 있는 경우에는 매입가액 비율, 예정공급가액 비율, 예정사용면적 비율 순으로 계산하는 규정이 있으며, 건물·구축물의 예정사용면적을 구분할 수 있는 경우에는 사용면적 기준이 우선될 수 있습니다.