일반과세자로 전환한 공간대여업의 인테리어 공사비도 부가가치세 매입세액 공제가 가능한가요?

공간대여업이 부가가치세 과세사업이고 인테리어 공사가 그 사업에 사용될 공간을 위한 것이라면, 적격 증빙을 갖춘 공사비의 부가가치세는 매입세액 공제가 가능합니다.

부가가치세법 제38조는 사업자가 자기 사업을 위해 공급받은 재화·용역의 매입세액을 공제하도록 합니다. 따라서 공사비 전액이 자동으로 공제되는 것은 아니며, 과세사업 관련성 및 증빙을 확인해야 합니다.

• 시공업체로부터 사업자 명의의 세금계산서를 받고, 공사 내용과 대금 지급 내역을 보관하세요. 세금계산서를 받지 못했거나 필요적 기재사항이 누락·오류된 경우에는 원칙적으로 해당 매입세액을 공제받기 어렵습니다.
• 공사한 공간을 과세되는 공간대여업에 사용해야 합니다. 면세사업에 사용하는 부분이나 사업과 직접 관련 없는 부분의 매입세액은 공제되지 않습니다.
• 과세사업과 면세사업에 함께 쓰고 공사비를 구분하기 어렵다면, 실제 사용 관계에 따라 안분해야 합니다. 과세·면세 공급을 겸영하는 경우 공통매입세액은 실지귀속을 먼저 구분하고, 구분되지 않는 금액은 법정 기준으로 나눕니다.
• 공사비가 사업자등록 전 지출이라면 원칙적으로 공제 제한이 있습니다. 다만 공급시기가 속한 과세기간이 끝난 뒤 20일 이내 등록을 신청한 경우에는 법에서 정한 기간의 매입세액이 예외적으로 공제될 수 있습니다.

공제 가능한 매입세액은 공사 용역을 공급받은 시기가 속하는 과세기간의 매출세액에서 공제합니다. 따라서 계약서·공사내역서·세금계산서의 공급받는 자와 실제 공사 장소, 사용 목적이 서로 맞는지도 함께 확인하시는 것이 좋습니다.