2023년에 정액법으로 감가상각한 건물을 2023년 5월 31일에 현금 처분할 경우, 세무조정은 어떻게 해야 하나요?

2023년 5월 31일에 현금으로 처분한 건물은, 회계상 정액법(정액법)으로 감가상각한 금액과 세법상 감가상각(세무조정) 차이를 반영해 세무조정해야 합니다.

• 취득원가와 누적 감가상각: 취득원가에서 세무상 누적 감가상각(법인세법에 따라 산정된 감가액)과 회계상 감가상각 차이를 반영해 장부가액을 산정합니다.
• 처분손익 계산: 처분대금에서 장부가액(취득원가‑누적 감가상각)을 차감해 손익을 계산하고, 양도소득(양도차익)은 과세소득에 포함, 손실은 손금(제한조건 적용)으로 처리합니다.
• 연도별 조정: 해당 연도(2023) 중 보유기간에 대한 감가상각을 연도별로 비례 적용하고, 처분일 이후는 감가상각을 중단합니다.
• 외부조정 대상 여부: 전년도 수입금액이 70억 이상 등 외부조정 대상법인이라면, 세무사·공인회계사·변호사 중 하나가 작성한 외부세무조정계산서를 제출해야 합니다(법법 60조 9항, 97조의2).
• 신고 및 첨부: 세무조정계산서와 함께 법인세 신고서에 반영하고, 외부조정 대상법인이라면 외부세무조정계산서를 첨부해 신고합니다(법법 97조 9항).