폐업 후 부가가치세 신고 시 고정자산이 있을 경우 장부 처리는 어떻게 해야 하나요?

폐업 시 남아있는 고정자산은 ‘간주공급’으로 간주되어 부가가치세 신고에 포함하고, 장부에서는 해당 자산을 폐기(처분) 처리해야 합니다.

• 과세 대상: 매입세액공제를 받은 고정자산(건물·구축물·감가상각자산)만 적용됩니다.
• 간주공급: 취득가액에 경과된 과세기간을 반영해 과세표준을 산정하고, 부가가치세를 신고·납부합니다.
• 장부 처리: 해당 자산을 ‘폐기’(또는 ‘양도’)로 기록하고, 감가상각 누적액을 차감한 장부가액을 기준으로 손익을 계산합니다.
• 신고 시: 폐업 부가가치세 신고서에 잔존 재화(고정자산) 금액을 포함해 신고하고, 납부해야 합니다.