매도가능증권이란 무엇이며, 세무상 어떻게 신고하고 처리해야 하나요?

매도가능증권은 기업이 보유하고 있는 유가증권 중 매각(판매) 의사가 있는 증권을 말합니다. 회계상은 자산으로 분류되며, 평가이익은 자본조정계정(기타포괄손익누계액)으로 유보됩니다.

세무 신고·처리 방법

1. 평가 단계
   • 매도가능증권의 평가이익은 세무상 익금불산입 처리해 유보합니다. 즉, 아직 과세되지 않으며, 법인세 신고 시 ‘세무조정’ 항목에서 익금불산입으로 차감합니다.
2. 처분(매각) 단계
   • 증권을 실제 매각하면 유보해 두었던 평가이익을 익금산입하여 과세소득에 포함합니다.
   • 매각대금에서 발생한 수수료·거래비용은 매각이익(손실) 계산 시 차감하여 순매각금액을 산출하고, 이 금액을 과세소득에 반영합니다.
3. 법인세 신고
   • 매각이익(또는 손실)은 영업이익에 포함해 법인세 신고서에 기재합니다.
   • 세무조정표에서 ‘매도가능증권 평가이익(유보)’를 익금산입(+)하고, 매각시 발생한 수수료 등을 비용(–) 처리합니다.
4. 부가가치세
   • 매도가능증권 매각은 금융거래에 해당하므로 부가가치세는 과세되지 않습니다.

핵심 요약: 매도가능증권은 매각 의사가 있는 유가증권이며, 평가이익은 유보(익금불산입)하고, 실제 매각 시에만 익금산입해 과세합니다. 매각대금에서 수수료 등을 차감한 순매각금액을 과세소득으로 신고하면 됩니다.