전산세무1급 시험에서 대손실적률 공식이 당기 손금산입을 전기 매출채권잔액과 전기부인액 합계로 나눈 것이 맞나요?

네, 맞습니다. 전산세무 1급에서 사용하는 대손실적률은 다음과 같이 계산합니다.

• 대손실적률 = (당기 세무상 손금으로 인정되는 대손금) ÷ (전기 사업연도 말 현재의 ‘채권가액’)

여기서 ‘채권가액’은 전기 매출채권잔액에 전기 부인액(대손금 부인액 누계액)을 더한 금액을 의미합니다. 즉,

대손실적률 = 당기 대손금 ÷ (전기 매출채권잔액 + 전기 부인액)

이 공식은 법인세법 시행령 제61조 제3항(대손충당금 손금산입 한도 계산)과 법인세법 시행령 제19조의2 제5항(대손금 부인액의 세무상 처리)에서 규정하고 있는 내용과 일치합니다.

핵심 요점

1. 분자는 당기 손금으로 인정되는 대손금(법인세법 제61조 제3항에 따라 산정)이다.
2. 분모는 전기 말 기준 매출채권잔액에 전기 부인액(대손금 부인액 누계액)을 합산한 금액이다.
3. 이 계산식이 대손실적률을 구하는 정식이며, 대손충당금 한도(설정 대상 채권 × MAX[1 %, 대손실적률])를 산출하는 기초가 된다.

따라서 전산세무 1급 시험에서 제시된 ‘당기 손금산입을 전기 매출채권잔액과 전기 부인액 합계로 나눈다’는 설명은 정확합니다.