건물 철거 후 새 건물 신축 시 세무 처리는 어떻게 해야 하나요?

건물 철거 후 신축 시 세무 처리는 크게 두 부분으로 나눕니다.

1️⃣ 철거비용 – 일반적으로 수익적 지출로 보아 발생연도에 전액 손금(당기비용) 처리합니다. 다만 토지만을 사용하기 위해 건물을 철거하고 토지 원가에 포함하는 경우는 자본적 지출로 보아 토지 취득가액에 가산합니다. 2️⃣ 신축 건물 비용 – 건물은 고정자산으로 계상하고, 법인세법 제23조에 따라 내용연수에 따라 감가상각(손금)합니다. 토지는 감가상각 대상이 아니며, 사업용으로 사용되는 경우에만 비사업용 토지 판정(2년 규정) 적용을 검토합니다.

핵심 정리

• 철거비: 당기 손금(수익적 지출) → 토지 전용 시 자본적 지출.
• 신축비: 자산 계상 → 감가상각.
• 토지 용도변경 여부에 따라 비사업용 토지 판정(2년) 적용 가능.