병행수입업의 세무기장은 어떻게 해야 하나요?

병행수입업은 해외에서 물품을 직접 수입한 뒤 국내에서 동일한 품목을 다시 판매하는 사업으로, 세무기장은 다음과 같이 체계적으로 관리해야 합니다.

1. 사업자 등록 및 과세유형 선택

   • 연 매출액이 4,800만원 미만이면 간이과세자로 등록할 수 있으며, 이 경우 세금계산서 대신 영수증만 발급합니다(부가가치세법 제36조). 매출액이 이를 초과하면 일반과세자로 전환해 세금계산서를 발행해야 합니다.

2. 매입 원가 산정

   • 수입 물품의 원가에 포함되는 항목을 모두 기록합니다.
     • 물품 구입대금(외화 → 원화 환산)
     • 관세·수입부가가치세(수입 시 납부)
     • 운송비·통관비·보험료 등 부대비용
   • 위 항목은 모두 손익계산서상의 매출원가에 포함됩니다.

3. 부가가치세(VAT) 처리

   • 매입세액 공제: 수입 시 납부한 부가가치세는 매입세액으로 전액 공제받을 수 있습니다(부가가치세법 제9조 제3항). 단, 간이과세자는 세금계산서 발행이 불가하므로 매입세액 공제 대상이 되지 않습니다.
   • 매출세액 신고: 국내에서 판매할 때는 판매가격에 10% 부가가치세를 부과하고, 매출세액을 부가가치세 신고서에 기재합니다.
   • 예정·확정 신고: 연 2회(1·7월 예정·신고, 4·10월 확정·신고) 또는 법인인 경우 연 4회 신고 주기에 맞춰 신고·납부합니다.

4. 소득·법인세 신고

   • 매출액에서 매입원가·경비(인건비·임대료·광고비 등)를 차감한 순이익에 대해 소득세(개인사업자) 또는 법인세를 신고합니다.
   • 필요 시 손익계산서·재무제표를 작성하고, 세무조정을 통해 과세표준을 산정합니다.

5. 필수 서류 보관

   • 수입신고필증, 통관서류, 인보이스, 세금계산서, 운송·보험 영수증 등 모든 원가 관련 서류를 최소 5년간 보관합니다(부가가치세법 시행령 제64조).

6. 세무조정 및 가산세 방지

   • 매입·매출을 정확히 구분해 신고하고, 총괄납부사업자의 경우 지점·본점 간 매출·매입을 혼동하지 않도록 합니다(국세기본법 제43조 제2항, 부가가치세법 시행령 제65조).
   • 잘못 신고 시 과소신고 가산세가 부과될 수 있으니, 신고 전 반드시 검증합니다.

요약: 병행수입업은 수입 원가를 정확히 산정·기록하고, 부가가치세 매입세액을 공제받으며, 매출세액을 정확히 신고·납부하고, 관련 서류를 체계적으로 보관하면 세무 리스크를 최소화할 수 있습니다.