자사 발행 쿠폰과 외부 플랫폼 발행 쿠폰의 부가가치세 처리 방식에 어떤 차이가 있나요?

결론적으로, 자사에서 발행한 할인 쿠폰이나 적립금은 부가가치세 과세표준에서 제외되지만, 외부 플랫폼에서 발행한 쿠폰이나 고객이 미리 충전한 금액은 과세표준에 포함될 수 있습니다.

근거는 다음과 같습니다:

1. 자사 발행 할인 쿠폰 및 적립금:

   • 판매자가 직접 발행한 할인 쿠폰이나 자사몰 적립금은 상품 공급가액에서 직접 차감되는 매출에누리로 간주됩니다.
   • 따라서 부가가치세 과세표준에 포함되지 않습니다.
   • 예시: 10,000원짜리 물건을 구매할 때 1,000원 할인 쿠폰을 사용하면, 9,000원에 대한 부가가치세만 부과됩니다.

2. 외부 플랫폼 발행 쿠폰 및 충전금:

   • 오픈마켓 등 외부 플랫폼에서 제공하는 적립금이나 고객이 미리 충전(선결제)하여 사용하는 충전금의 경우, 판매자의 부가가치세 과세표준에서 차감되지 않을 수 있습니다.
   • 특히 충전금은 결제 시점에서는 판매자의 선수금에 해당하며, 실제 상품 구매 시점에 매출로 인식됩니다. 이 경우 포인트 사용분이 부가가치세 과세표준에 포함될 수 있습니다.
   • 주의: 고객별 포인트 운용 내역을 구분 관리하지 않으면, 과세관청은 이를 과세표준에 포함되는 충전된 포인트로 간주하여 부가가치세를 추가 징수할 가능성이 있습니다.