보험 수입이 주 매출인 회사가 임대료 수익이 발생했을 때, 부가가치세 신고 시 임대료 수익을 수입금액 제외 항목에 포함하는 것이 맞는지 알려줘.

보험 수입이 주 매출인 회사에서 임대료 수익이 발생한 경우, 해당 임대료 수익은 부가가치세 신고 시 '수입금액 제외' 항목에 포함하지 않고 과세표준에 포함하여 신고해야 합니다.

간주임대료는 보증금에 대한 이자 성격으로 계산되어 부가가치세를 납부하게 되는데, 이는 소득세법상 수입금액에도 포함되는 것으로 간주됩니다. 따라서 부가가치세 신고서상 과세표준명세서 작성 시 수입금액으로 포함하여 신고하는 것이 원칙입니다.

'수입금액 제외' 항목은 고정자산 매각액, 직매장 공급 등 소득세 수입금액에서 제외되는 금액을 기재하는 곳이므로, 임대료 수익은 해당 항목에 포함되지 않습니다.