법인세 중간예납금의 회계 처리 시 선납세금과 미지급세금 계정과목의 차이점을 설명해주세요.

법인세 중간예납금의 회계 처리 시 선납세금과 미지급세금 계정과목은 다음과 같은 차이가 있습니다.

선납세금은 회계연도 중에 미리 납부한 법인세로서, 당좌자산에 해당합니다. 법인의 이자수익에 대한 원천납부세액이나 법인세 중간예납세액 등이 선납세금으로 처리됩니다. 이는 이미 납부했으므로 자산으로 인식됩니다.

미지급세금은 아직 납부하지 않은 당기 법인세로서 부채로 인식됩니다. 기말 결산 시점에 법인세 총액에서 이미 납부한 선납세금을 차감한 나머지 금액이 미지급세금으로 계상됩니다.

회계 처리 예시:

1. 법인세 중간예납 시:

   • 차변: 선납세금 100,000원
   • 대변: 현금 100,000원

2. 기말 결산 시 (법인세 등 계산):

   • 차변: 법인세 등 300,000원
   • 대변: 선납세금 110,000원, 미지급세금 190,000원

3. 법인세 납부 시:

   • 차변: 미지급세금 190,000원
   • 대변: 현금 190,000원