2025년 11월 30일 폐업 시, 2024년 4월 23일에 취득한 7,320,000원(부가세 별도) 상당의 비품에 대한 잔존재화 부가세 신고 방법은 무엇인가요?

2025년 11월 30일에 폐업하시는 경우, 2024년 4월 23일에 취득하신 비품은 폐업 시 잔존재화에 해당하여 부가가치세가 과세될 수 있습니다.

결론적으로, 해당 비품은 폐업 시 잔존재화로 간주되어 부가가치세 신고 대상이 될 가능성이 높습니다.

근거:

1. 잔존재화 해당 여부: 폐업 시 잔존재화는 사업자가 자기의 과세사업과 관련하여 취득한 재화 중 매입세액 공제를 받은 재화로서 폐업 시 사업장에 남아 있는 것을 의미합니다. 질문 주신 비품은 취득 당시 부가가치세 매입세액 공제를 받으셨고, 폐업 시점까지 사업장에서 사용되거나 보유하고 있다면 잔존재화에 해당합니다. 비품과 같은 감가상각자산의 경우, 취득 후 2년이 지나지 않은 경우 잔존재화로 간주될 수 있습니다. 해당 비품은 2024년 4월 23일에 취득하여 2025년 11월 30일 폐업 시점까지 2년이 경과하지 않았으므로 잔존재화에 해당합니다.

2. 과세표준 계산: 비품과 같은 기타 감가상각자산의 과세표준은 '취득가액 × [1 - (25% × 경과된 과세기간 수)]'로 계산됩니다. 여기서 경과된 과세기간 수는 취득한 과세기간부터 폐업일이 속한 마지막 과세기간 직전까지의 과세기간 수를 의미합니다.

   • 취득일: 2024년 4월 23일 (2024년 1기 과세기간에 해당)
   • 폐업일: 2025년 11월 30일 (2025년 2기 과세기간에 해당)
   • 경과된 과세기간 수: 2024년 1기, 2024년 2기, 2025년 1기 (총 3개 과세기간)
   • 과세표준 = 7,320,000원 × [1 - (0.25 × 3)] = 7,320,000원 × (1 - 0.75) = 7,320,000원 × 0.25 = 1,830,000원
   • 이 과세표준에 부가가치세율 10%를 적용하면 납부해야 할 부가가치세는 183,000원입니다.

3. 신고 방법: 폐업 시 잔존재화에 대한 부가가치세는 폐업일이 속하는 과세기간의 확정신고 시 함께 신고 및 납부해야 합니다. 즉, 2025년 2기(7월 1일 ~ 12월 31일) 부가가치세 확정신고 시 해당 비품의 과세표준과 납부세액을 신고하시면 됩니다. 이 경우 세금계산서 발급은 필요하지 않습니다.