법인세 소급 공제 환급금 회계 처리에 대해 알려주세요.

결손금 소급공제를 통해 법인세 환급금이 발생하는 경우, 회계 처리는 다음과 같습니다.

결론: 환급받을 권리가 확정된 시점에 자산으로 인식하고, 실제 환급금이 입금되면 현금으로 대체합니다. 이는 법인세비용을 차감하는 형식으로 당기순이익에 반영됩니다.

근거:

1. 환급세액 확정 시: 법인세 소급공제 환급세액이 확정되면, 아직 받지 못한 금액이므로 자산 계정인 '미수법인세환급액'을 차변에 기록하고, 해당 환급금으로 인해 줄어드는 '법인세비용'을 대변에 기록하여 권리 발생을 인식합니다.

   • 회계처리 예시: (차변) 미수법인세환급액 XXX / (대변) 법인세비용 XXX

2. 실제 환급 입금 시: 실제로 법인 통장으로 환급금이 입금되면, 자산으로 인식했던 '미수법인세환급액'을 대변으로 상계하고, 현금 또는 보통예금 계정을 차변에 기록하여 현금 회수와 미수채권 소멸을 반영합니다.

   • 회계처리 예시: (차변) 보통예금 XXX / (대변) 미수법인세환급액 XXX

3. 당기 손익 반영: 이 과정에서 법인세비용이 감소하므로, 당기순이익이 증가하는 효과가 발생합니다. 재무상태표에는 '미수법인세환급액'이 자산으로 표시되며, 손익계산서에는 '법인세비용'이 차감된 금액으로 반영됩니다.

4. 세무 조정: 필요한 경우, 세무 조정 과정에서 법인세비용에서 차감된 금액을 손금불산입 또는 익금불산입 등으로 조정할 수 있습니다.