연간 300만원의 프리랜서 소득과 1000만원의 임대소득(임대사업자 미등록)을 합산하여 종합과세할 경우, 공제 후 과세표준 및 세액 계산 과정을 설명해주세요.

프리랜서 소득 300만원과 임대소득 1000만원을 합산하여 종합과세할 경우, 공제 후 과세표준 및 세액 계산 과정은 다음과 같습니다.

결론: 프리랜서 소득과 임대소득을 합산하여 종합과세할 경우, 소득공제 및 세액공제를 적용받아 최종 결정세액이 산출됩니다. 정확한 세액 계산을 위해서는 개인별 소득공제 항목과 세액공제 항목을 고려해야 합니다.

근거:

1. 소득 금액 계산:

   • 프리랜서 소득: 300만원 (필요경비 공제 후 소득금액)
   • 임대소득: 1000만원 (필요경비 공제 후 소득금액)
   • 종합소득 금액: 300만원 + 1000만원 = 1300만원

2. 종합소득공제:

   • 기본공제, 추가공제, 특별소득공제, 특별세액공제 등 개인별 상황에 따라 적용됩니다. (예: 본인 기본공제 150만원, 배우자 기본공제 150만원 등)
   • 종합소득공제액을 종합소득 금액에서 차감하여 과세표준을 계산합니다.

3. 과세표준 계산:

   • 과세표준 = 종합소득 금액 - 종합소득공제액

4. 세액 계산:

   • 산출세액 = 과세표준 × 세율 (종합소득세율 적용)
   • 세액공제: 표준세액공제, 근로소득세액공제 등 적용 가능한 세액공제를 차감합니다.
   • 결정세액 = 산출세액 - 세액공제액

5. 납부할 세액 계산:

   • 납부할 세액 = 결정세액 - 기납부세액 (원천징수된 세금 등)

참고: 임대사업자로 등록하지 않은 경우에도 주택임대소득은 종합소득에 합산되어 과세됩니다. 또한, 2024년 귀속 종합소득세 신고 시에는 2024년 1월 1일부터 12월 31일까지 발생한 소득을 기준으로 합니다.