상가임대사업자로서 간편장부대상자가 복식부기로 기장하여 신고할 경우 받을 수 있는 세액공제 혜택은 무엇인가요?

간편장부대상자가 복식부기에 따라 장부를 기장하고 소득금액을 계산하여 신고하는 경우, 해당 사업소득금액이 종합소득금액에서 차지하는 비율을 종합소득 산출세액에 곱하여 계산한 금액의 20%를 기장세액공제로 적용받을 수 있으며, 연간 공제 한도는 100만 원입니다.

기장세액공제 적용 요건 및 주의사항

• 적용 대상: 간편장부대상자가 복식부기 의무가 없음에도 자발적으로 복식부기에 따라 기장하고 재무상태표, 손익계산서, 합계잔액시산표 및 조정계산서를 첨부하여 신고하는 경우에 적용됩니다.
• 공제 배제 사유: 다음 중 하나에 해당하면 공제를 적용받을 수 없습니다.
  • 신고해야 할 소득금액의 20% 이상을 누락하여 신고한 경우
  • 장부 및 증명서류를 과세표준확정신고기간 종료일부터 5년간 보관하지 않은 경우(천재지변 등 부득이한 사유 제외)
• 기타 혜택: 복식부기 기장 시 장부의 기록·보관 불성실 가산세(20%) 적용이 배제되며, 결손금이 발생한 경우 15년간 이월결손금 공제가 가능합니다.

기장세액공제를 받으려면 과세표준확정신고서에 기장세액공제신청서를 첨부하여 관할 세무서장에게 제출해야 합니다. 다만, 경정·결정 또는 수정신고로 인해 직전연도 수입금액이 증가하여 당해연도에 복식부기의무자로 전환된 경우에는 해당 연도의 기장세액공제가 적용되지 않으니 유의하시기 바랍니다.