여행업 인보이스 발행안 금액을 전자 면세계산서로 발행해도 되나요?

여행업자가 여행객에게 제공하는 여행 알선 용역에 대하여 여행 알선 수수료와 여행객이 부담해야 할 항공료, 숙박비, 교통비, 식사비, 입장료 등 수탁 경비를 구분하여 계약하고 그 대가를 받는 경우, 부가가치세 과세표준은 여행 알선 수수료(대행 수수료)가 되며, 이 수수료에 대해서만 계산서(또는 세금계산서)를 발급해야 합니다.

따라서 여행객이 부담하는 항공료, 숙박비 등 수탁 경비는 여행사의 매출에 해당하지 않으므로, 해당 금액을 포함하여 전체 금액으로 계산서를 발행해서는 안 됩니다. 여행사는 본인의 수입인 '알선 수수료'에 대해서만 계산서를 발급해야 하며, 수탁 경비는 여행객을 대신하여 지급하는 예수금 성격으로 보아 과세표준 및 수입금액에서 제외됩니다.

주요 확인 사항:

• 구분 계약: 여행 알선 수수료와 수탁 경비를 계약서상 명확히 구분하여 기재해야 합니다.
• 발급 대상: 여행 알선 수수료에 대해서만 계산서(또는 세금계산서)를 발급하며, 수탁 경비에 대해서는 계산서 등을 발행하지 않습니다.
• 증빙 관리: 수탁 경비와 관련하여 여행객으로부터 받은 금액과 실제 지출한 내역을 구분하여 기장하고, 관련 증빙(계약서, 송금내역서 등)을 보관하여 사후 소명에 대비해야 합니다.
• 외국인 관광객 특례: 일반여행업자로 등록한 여행사가 외국인 관광객에게 제공하는 관광 알선 용역은 세금계산서 발급 의무가 면제될 수 있습니다.

만약 여행 알선 수수료와 수탁 경비를 구분하지 않고 총액으로 대가를 받는 경우에는 그 대가 전액이 부가가치세 과세표준이 될 수 있으므로 주의가 필요합니다.