연간 할인금액이 360만원일 때, 240만원 공제 후 나머지 120만원에 대해서만 세금이 부과되나요?

종업원 등이 자사나 계열사의 재화·용역을 시가보다 할인받아 구입한 경우, 연간 할인받은 금액의 합계가 240만원을 초과하고 시가의 20%를 초과한다면 그 초과분 전액이 근로소득으로 과세됩니다.

질문하신 사례에서 연간 할인금액 합계가 360만원인 경우, 비과세 한도인 240만원을 차감한 120만원이 근로소득으로 보아 과세 대상이 됩니다. 다만, 이 금액이 비과세 혜택을 받기 위해서는 다음의 요건을 모두 충족해야 합니다.

과세 대상 금액 산정

• 비과세 한도: Max(시가의 20%, 240만원)
• 과세 대상 근로소득: (연간 총 할인받은 금액) - (비과세 한도)
• 따라서 360만원에서 240만원을 뺀 120만원이 근로소득에 합산되어 소득세가 부과됩니다.

비과세 적용 요건

1. 종업원 등이 직접 소비할 목적으로 구매할 것
2. 일정 기간(자동차·대형가전 등 고가 재화는 2년, 그 외 재화는 1년) 동안 재판매하지 않을 것
3. 공통 지급기준에 따라 할인금액이 적용될 것

위 요건을 충족하지 못하거나 비과세 한도를 초과하는 금액은 근로소득으로 보아 연말정산 시 총급여액에 포함되며, 과세표준에 따라 기본세율(6%~45%)이 적용되어 세액이 결정됩니다.