차입금 적수 계산 시 보유 일수는 어떻게 산정하나요?

차입금 적수 계산 시 보유 일수는 차입금의 발생일(차입일)부터 상환일(또는 사업연도 종료일)까지의 기간을 일수로 계산하며, 이때 초일은 산입하고 종료일은 제외하는 것이 원칙입니다.

차입금 적수는 각 사업연도 중 차입금의 매일 잔액을 합산하여 계산하며, 구체적인 산정 방식은 다음과 같습니다.

• 기간 계산: 차입금이 발생한 날(초일)은 적수 계산에 포함하고, 상환한 날(종료일)은 제외합니다. 사업연도 중에 차입하여 사업연도 종료일까지 상환하지 않은 경우에는 사업연도 종료일까지의 기간을 보유 일수로 합니다.
• 적수 산정: 매일의 차입금 잔액에 해당 보유 일수를 곱하여 합산합니다. 동일인에 대한 가지급금과 가수금이 함께 있는 경우에는 이를 상계한 금액을 기준으로 적수를 계산할 수 있습니다.
• 특례: 지급이자 손금불산입 규정 적용 시, 채권자 불분명 사채이자, 지급이자가 불분명한 채권·증권의 이자, 건설자금이자 등은 총차입금 적수에서 차감하여 계산합니다.

업무무관 자산이나 가지급금 등의 적수 계산 시에도 동일하게 초일은 산입하고 회수(양도)한 날은 제외하여 보유 일수를 산정합니다. 다만, 구체적인 거래 약정이나 상계 가능 여부에 따라 계산 방식이 달라질 수 있으므로 법인의 재무상태표 및 차입금 명세서를 바탕으로 정확한 일수를 확인하시기 바랍니다.