대표이사 보수월액을 급여공제할 때의 회계처리 분개는 어떻게 하나요?

대표이사의 보수월액에서 급여 공제 항목(4대 보험료, 소득세 등)을 처리할 때는 예수금 계정을 사용하여 부채로 관리하는 것이 원칙입니다. 가수금은 원인 불명의 입금액을 처리하는 임시 계정이므로, 성격이 명확한 급여 공제액을 처리하는 데 사용하는 것은 회계 원칙상 적절하지 않습니다.

1. 급여 지급 시 분개 (공제 단계)

대표이사에게 급여를 지급할 때, 공제해야 할 세금과 보험료를 예수금으로 계상합니다.

• (차변) 급여(임원급여) XXX / (대변) 예수금(소득세·지방소득세·4대보험 근로자 부담분) XXX
• (대변) 보통예금(실지급액) XXX

2. 세금 및 보험료 납부 시 분개 (정산 단계)

다음 달 10일경, 원천징수한 예수금과 회사가 부담하는 보험료를 함께 납부할 때의 분개입니다.

• (차변) 예수금(직원/임원 부담분) XXX
• (차변) 복리후생비/세금과공과/보험료(회사 부담분) XXX / (대변) 보통예금(총 납부액) XXX

유의사항

• 계정 관리: 예수금 계정은 성격별로 '소득세예수금', '국민연금예수금' 등으로 세분화하여 관리하면 잔액 확인과 정산이 용이합니다.
• 가수금 사용 금지: 가수금은 입금 원인이 불분명할 때 사용하는 계정이므로, 급여 공제액을 가수금으로 처리하면 결산 시 원인 파악이 어렵고 세무 조사 시 불이익을 받을 수 있습니다.
• 임원 보수 규정: 대표이사의 보수는 정관이나 주주총회 결의를 통해 결정된 보수 규정에 따라 지급되어야 손금으로 인정받을 수 있습니다.