양도소득세 감면 종합한도 계산 시 5개 과세기간 합계액은 어떻게 산정하나요?

양도소득세 감면 종합한도 계산 시 5개 과세기간 합계액은 해당 과세기간에 감면받을 양도소득세액과 직전 4개 과세기간에 감면받은 양도소득세액을 합친 금액으로 산정합니다.

감면 종합한도 적용 시 유의해야 할 핵심 사항은 다음과 같습니다.

• 합산 대상: 해당 과세기간의 감면세액과 직전 4개 과세기간(총 5개 과세기간) 동안 감면받은 세액을 모두 합산하여 한도 초과 여부를 판단합니다.
• 양도 순서: 감면받는 양도소득세액의 합계액은 자산의 양도 순서에 따라 합산합니다.
• 토지 분할 양도 시 특례: 토지를 분할(일부 양도일로부터 소급하여 1년 이내 분할)하여 일부를 양도하거나, 지분을 양도한 후 2년 이내에 나머지 토지나 지분을 동일인(배우자 포함)에게 양도하는 경우에는 1개 과세기간에 해당 양도가 모두 이루어진 것으로 보아 한도를 계산합니다.
• 감면 유형별 한도: 감면 유형에 따라 5개 과세기간 합계 한도가 다르며, 공익사업용 토지 등 비자발적 양도에 대한 감면은 3억 원, 그 외 자발적 양도에 대한 감면은 2억 원의 한도가 적용됩니다.

과거에 감면받은 세액이 있는 경우, 현재 양도 시점의 감면 가능액은 '종합한도액에서 과거 4개 과세기간의 감면액을 차감한 잔액'이 됩니다. 따라서 감면 신청 전 반드시 최근 5년간의 감면 이력을 확인하시기 바랍니다.