임대인에게 받는 권리금에 대한 부가세는 기타소득 8.8%를 공제하기 전 금액을 기준으로 납부하는 것인가요, 아니면 공제 후 금액을 기준으로 납부하는 것인가요?

부가가치세는 원천징수 전인 세전 권리금 총액(공급가액)을 기준으로 계산하여 납부해야 합니다.

부가가치세는 재화나 용역의 공급가액에 10%의 세율을 적용하여 산출하며, 기타소득 원천징수(8.8%)는 소득세와 관련된 별도의 세무 절차이므로 부가가치세 계산 시 이를 차감하지 않습니다.

부가가치세 및 원천징수 계산 예시 (권리금 1억 원 가정)

1. 부가가치세 계산: 공급가액 1억 원의 10%인 1,000만 원이 부가가치세가 됩니다.
2. 원천징수 계산: 기타소득은 필요경비 60%를 제외한 금액(4,000만 원)에 대해 22%(소득세 20% + 지방소득세 2%)를 원천징수하므로, 총 880만 원을 원천징수합니다.
3. 최종 정산: 권리금을 지급하는 자는 권리금 1억 원에 부가가치세 1,000만 원을 더한 금액에서 원천징수세액 880만 원을 뺀 1억 120만 원을 실제 지급하게 됩니다.

따라서 부가가치세는 원천징수 세액을 고려하기 전의 공급가액을 기준으로 산정해야 하며, 일반과세자라면 세금계산서를 발행하고 해당 부가가치세를 신고·납부해야 합니다. 다만, 사업의 포괄양수도에 해당하거나 양도인이 간이과세자·면세사업자인 경우에는 부가가치세가 발생하지 않을 수 있으니 계약 형태를 반드시 확인하시기 바랍니다.