공급시기 이후에 외화를 회수하는 경우 과세표준은 어떻게 계산하나요?

재화 또는 용역의 공급시기 이후에 외화로 대가를 지급받거나 보유하는 경우, 부가가치세 과세표준은 공급시기의 「외국환거래법」에 따른 기준환율 또는 재정환율에 따라 계산한 금액으로 합니다.

과세표준 계산 기준

1. 공급시기 전 원화로 환가한 경우: 환가한 금액을 과세표준으로 합니다.
2. 공급시기 이후 외화로 지급받거나 보유하는 경우: 공급시기 현재의 기준환율(미화) 또는 재정환율(미화 외 외국통화)을 적용하여 환산한 금액을 과세표준으로 합니다.

유의사항

• 공급시기 이후 환율 변동: 공급시기 이후 환율 변동으로 인해 발생하는 외화 환산 차익이나 차손은 부가가치세법상 과세표준에 영향을 미치지 않습니다.
• 전자적 용역 공급 특례: 전자적 용역을 공급하는 국외사업자가 간편사업자등록을 한 경우, 과세기간 종료일의 기준환율을 적용하여 환가한 금액을 과세표준으로 할 수 있습니다.
• 대리납부 시: 국외사업자로부터 용역을 공급받아 대리납부하는 경우, 대가 지급일 현재의 대고객외국환매도율(원화 매입 시) 또는 기준환율·재정환율(보유 외화 지급 시)을 적용합니다.