수정신고 시 환급세액을 A90 칸에 음수로 기재하는 것이 아니라 전월미환급세액란에 기재해야 하나요?

원천징수이행상황신고서 작성 시 수정신고로 발생한 환급세액은 '전월미환급세액'란이 아닌, 정기신고서의 '수정신고(세액) A90'란에 마이너스(-) 금액으로 기재하여 당월 납부할 세액에서 차감하는 것이 원칙입니다.

수정신고에 따른 환급세액 처리 방법은 다음과 같습니다.

1. 수정신고(세액) A90란 활용: 수정신고를 통해 발생한 환급세액은 해당 월의 정기 원천징수이행상황신고서 하단에 있는 '수정신고(세액) A90'란에 마이너스(-)로 입력합니다. 이를 통해 당월 납부할 세액에서 해당 금액만큼 차감하게 됩니다.
2. 전월미환급세액과의 차이: '전월미환급세액'은 이전 신고 기간에 발생하여 이번 달로 이월된 환급세액을 기재하는 곳입니다. 수정신고로 인해 새롭게 발생한 환급세액은 정기신고서의 A90란을 통해 조정하는 것이 실무상 올바른 절차입니다.
3. 환급 처리: 만약 환급세액이 당월 납부할 세액보다 커서 차감 후에도 남는다면, 남은 금액은 '차월이월환급세액'으로 이월되어 다음 달 납부 시 다시 차감하거나, 별도의 환급신청 절차를 통해 환급받을 수 있습니다.

수정신고서는 별도로 작성하여 제출해야 하며, 수정신고서 자체의 A90란에는 기재하지 않고, 수정신고가 이루어진 월의 정기신고서 A90란에 반영하여 신고 및 납부하시기 바랍니다.